YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE VERGİ MATRAHINDAN İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER
1-Hayat/Şahıs Sigorta Primleri
Mükellefin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait birikim priminin alındığı hayat sigortalarına ödenen primlerin %50’si, Ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primlerinin %100’ü, gelir vergisi matrahından indirim konusu yapılabilir.
Sigorta primlerinin indirilebilmesi için;
Beyan edilen gelirin %15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması,
• Sigortanın Türkiye’de yerleşik ve merkezinin Türkiye’de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması,
• Prim tutarlarının gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması,
• Mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocukları için yapılması, gerekmektedir.
2-Eğitim ve Sağlık Harcamaları (%10)
Mükellefin şahsı, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları;
Beyan edilen gelirin %10’unu aşmamalı,
Harcama Türkiye’de yapılmış olmalı,
Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek ya da tüzel kişilerden alınacak belgelerle kanıtlanabilmelidir.
3-Bağış ve Yardımlar (%5-%10)
Bazı bağış ve yardım türlerinin tamamı indirim konusu olabilirken bazıları için mükelleflerce beyan edilen gelirin veya kurum kazancının %5’ini aşmayan kısmı matrahtan indirilebilir. Bu oran kalkınmada öncelikli bölgeler için %10’dur.
Aşağıda tamamı indirim konusu yapılan bağış ve yardımlara ilişkin bilgiler detaylı olarak açıklanmıştır.
4- Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Yapılan Bağışlar (%100)
Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdî bağışların tamamı matrahın tespitinde indirilebilir.
5- Afet ve Acil Durum Yönetimi (AFAD) Başkanlığı koordinasyonundaki yardım kampanyaları (%100)
Söz konusu yardım kampanyaları kapsamında, depremlerden etkilenen afetzedeler için AFAD Başkanlığınca ilan edilen hesaplara yapılan nakdi bağışların tamamı gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince indirim konusu yapılabilecektir.
6- Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar (%100)
İktisadi işletmeleri hariç Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı indirim konusu yapılabilir.
Anılan Dernek ve Cemiyete yapılacak aynî bağış ve yardımlar ise beyan edilecek gelirin/kurum kazancının %5’ini aşmamak üzere yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde indirim konusu yapılabilecektir.
7- Eğitim ve Sağlık Tesisleri ile İbadethaneler ve Din Eğitimi Verilen Tesislere İlişkin Bağış ve Yardımlar (%100)
Kamu kurum ve kuruluşlarına; okul, sağlık tesisi, öğrenci yurdu, yetiştirme yurdu Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesisler, huzurevi gibi kanunda sayılan tesislerin yapılıp bağışlanması ya da bu tesislerin faaliyetlerini devam ettirmeleri için yapılacak her türlü nakdi ve ayni bağış ve yardımların tamamı matrahtan indirilebilir.
8- Gıda Bankacılığı Kapsamındaki Bağış ve Yardımlar (%100)
Gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara bağışlanan gıda, temizlik, giyecek, yiyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedelinin tamamı matrahtan indirilebilir.
Bağışı kabul edecek dernek veya vakfın tüzüğünde veya senedinde ihtiyacı bulunanlara bu kapsamda yardım yapabilmesine ilişkin hükümlerin bulunması gerekmektedir .(Bağışın bu kapsamdaki dernek veya vakfa yapılmış olması gerektiğinden, ihtiyacı bulunanlara doğrudan veya başka organizasyonlar aracılığıyla yapılacak yardımların bu kapsamda yapılmış bağış olarak değerlendirilmesi mümkün değildir.)
9- Sponsorluk Harcamaları (%50 – %100)
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinin 8. fıkrasına göre 3289 sayılı Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun ile 3813 sayılı Türkiye Futbol Federasyonu Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun kapsamında yapılan sponsorluk harcamaları;
Amatör spor dallarında %100,
Profesyonel spor dallarında %50 oranında indirim konusu yapılabilir.
10- Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar (%100)
Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen ya da desteklenmesi uygun görülen; Kültür ve sanat faaliyetlerine ilişkin ticari olmayan ulusal veya uluslararası organizasyonların gerçekleştirilmesine, Yazma ve nadir eserlerin korunması ve elektronik ortama aktarılması ile bu eserlerin Kültür ve Turizm Bakanlığı koleksiyonuna kazandırılmasına gibi kanunda yer alan maddelere ilişkin harcama, bağış ve yardımların %100’ü indirim konusu yapılabilir.
SMMM MERVE ÖZBEK
