YILLIK GELİR VERGİSİNDE YAPILAN BAĞIŞ VE YARDIMLARLA İLGİLİ ÖRNEK HESAPLAMA
2025 yılı kira geliri 1.000.000 TL ve bağış tutarı 500.000 TL olması durumunda, Öncelikle kira gelirine ilişkin istisna tutarı düşülmekte, ardından kalan gelir üzerinden bağış indirimi uygulanmaktadır.
Ancak indirilebilecek bağış tutarı, bağışın niteliğine bağlı olarak değişmektedir. Bağışın %5 ile sınırlı bağışlar kapsamında olması durumunda, indirilebilecek tutar beyan edilen gelirin %5’i ile sınırlı olacaktır. Tamamı indirilebilen bağışlar kapsamında olması halinde ise bağış tutarının tamamı matrahtan indirilebilecektir.
Kira geliri: 1.000.000,00 TL
Bağış: 500.000,00 TL
Gayri Safi İrat Toplamı: 1.000.000,00 TL
Vergiden İstisna Tutar: 47.000,00 TL
Kalan (1.000.000-47.000): 953.000,00 TL
%15 Götürü Gider: 953.000 x %15=142.950,00 TL
Kalan Kira Geliri : (953.000- 142.950 )=810.050,00 TL
Eğer yapılan bağış ve yardımlar %5 sınır ile indirilebilecek Kamu yararına çalışan dernekler ile Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yapılan bağış ve yardımlar ise;
810.050 x %5= 40.502,50 TL bağış tutarını indirim konusu yapabiliyoruz.
810.050-40.502,50 = 769.547,50 TL vergi matrahına ulaşılır. Bu tutar üzerinden gelir vergisi hesaplanır.
Ama %100 indirime tabi yapılan bağış ve yardımda ise 500.000 TL’ nin tamamı indirim konusu yapılabilecektir.
810.050 – 500.000 = 310.050 TL vergi matrahı bulunur. Bu tutar üzerinden gelir vergisi hesaplanır.
(2025 yılı içerisinde 47.000 TL üzeri mesken kira gelirinin yanında, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde edilen ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratların gayri safi tutarları toplamı 1.200.000 TL’yi (2026 yılı için 1.500.000 TL) geçenler 47.000 TL’lik mesken istisnasından yararlanamayacaktır.)
SMMM MERVE ÖZBEK
