YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE BAĞIŞ VE YARDIMLAR
1-Bağış ve yardımların hangi dönemde yapılmış olması gerektiği;
Gelir Vergisi Kanunu uyarınca, yıllık gelir vergisi beyannamesinde matrahtan indirilebilecek bağış ve yardımların, ilgili beyannamenin ait olduğu takvim yılı içerisinde yapılmış olması gerekmektedir.
Bu kapsamda 2025 yılına ilişkin verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirime konu edilebilecek bağış ve yardımların 01.01.2025 – 31.12.2025 tarihleri arasında yapılmış olması gerekmektedir.
İndirim konusu yapılabilecek bağış ve yardım tutarları her hâl ve takdirde beyan edilen gelir/kurum kazancı ile sınırlıdır. İndirilemeyen kısım izleyen yıllara nakledilemez.
2- Bağış ve yardımlarda indirim oranları;
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinde, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince beyannamede bildirilecek gelirlerden/kurum kazancından indirim konusu yapılabilecek bağış ve yardımlar düzenlenmiştir.
Bazı bağış ve yardımların tamamı, bazılarının ise mükelleflerce beyan edilen gelirin/kurum kazancının %5’ini (gelir vergisine münhasır olmak üzere kalkınmada öncelikli yöreler için %10’u) aşmayan kısmı, matrahtan indirim konusu yapılabilmektedir.
Gelir Vergisi Kanununa göre Gelir vergisi mükellefleri tarafından Bağış ve Yardım Yapılabilecek Kurum ve Kuruluşlar;
• Genel bütçeli kamu idarelerine,
• Özel bütçeli kamu idarelerine,
• İl özel idarelerine,
• Belediyelere,
• Köylere,
• Kamu yararına çalışan derneklere,
• Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara, yapılan bağış ve yardımlar indirime konu edilebilecektir.
Kamuya yararlı dernekler ile Cumhurbaşkanı tarafından vergi muafiyeti tanınan vakıflar dışında kalan dernek ve vakıflara yapılan bağış ve yardımların gelir ve kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
Gelir Vergisi Kanunu kapsamında bağış ve yardımların indirimi 2 şekilde uygulanmaktadır:
a) Beyan edilen gelirin %5’i ile sınırlı olarak indirilebilen bağış ve yardımlar:
Kamu yararına çalışan dernekler ile Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yapılan bağış ve yardımlar bu kapsamdadır. (Kalkınmada öncelikli yörelerde bu oran %10 olarak uygulanmaktadır.)
b) Tamamı indirilebilen bağış ve yardımlar:
Kızılay ve Yeşilay’a yapılan bağışlar, gıda bankacılığı kapsamında yapılan bağış ve yardımlar, Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına yapılan bağışlar ile eğitim ve sağlık tesislerinin yapımına ilişkin bağışlar belirli şartlar dahilinde beyan edilen gelirden tam olarak indirilebilmektedir.
SMMM MERVE ÖZBEK
