Tevkifatlı Fatura İadesi ve Muhasebe Kayıtları
1-Tevkifatlı fatura iadesi şu durumlara göre düzenlenmelidir.
2-Mal İadesi → Alıcı, satıcıya tevkifatlı iade faturası düzenler.
Hizmet İadesi ve KDV2 Beyannamesi Durumu → Hizmet alımı için sorumlu sıfatıyla KDV2 beyannamesi verilmiş ve ödeme yapılmışsa, hizmet iadesinde tevkifat KDV’si iade işlemine konu edilmez.
Muhasebe Kaydı → İlgili kanun maddeleri doğrultusunda muhasebe kaydı yapılmalıdır.
3. Tevkifatlı Mal İadesinin Muhasebe Kaydı
Örnek 1-: NAZ Ltd. Şti. KİRAZ A.Ş.’den 100.000 TL + %20 KDV ile tevkifatlı bir mal satın almıştır. KDV tevkifat oranı 5/10 olup, fatura şu şekildedir:
• Mal Bedeli: 100.000 TL
• Hesaplanan KDV: 20.000 TL
• Tevkifata Tabi KDV (%50 – 5/10): 10.000 TL
• Ödenecek KDV: 10.000 TL
• Toplam Fatura Tutarı: 110.000 TL
Satın Alma Muhasebe Kaydı:
‐—————————-/————————
153 Ticari Mallar 100.000 TL
191 İndirilecek KDV 20.000 TL
360 Öd.(Tevkifat KDV) 10.000 TL
320 Satıcılar. 110.000 TL
——————————/———————————İade Faturası Düzenlenirken: NAZ Ltd. Şti., aldığı ürünü KİRAZ A.Ş.’ye tevkifatlı olarak iade ediyor:
Mal Bedeli: 100.000 TL
Hesaplanan KDV: 20.000 TL
Tevkifata Tabi KDV (5/10): 10.000 TL
İade Fatura Toplamı: 110.000 TL
İade Muhasebe Kaydı:
———————————-/———————————
320 Satıcılar 110.000 TL
153 Ticari Mallar 100.000 TL
391 Hesaplanan KDV 10.000 TL
———————————/——————————-
4. Tevkifatlı Hizmet İadesinin Muhasebe Kaydı (KDV2 Beyannamesi Verilmişse)
Örnek 2- : NAZ Ltd. Şti., KİRAZ A.Ş.’den 80.000 TL + %20 KDV ile hizmet almıştır. KDV tevkifat oranı 7/10 olup, KDV2 beyannamesi ile 11.200 TL KDV ödenmiştir.
Hizmet Alımı Muhasebe Kaydı:
———————————-/———————————
770 Genel Yönetim Giderleri 80.000 TL
191 İndirilecek KDV 16.000 TL
360 Öd. (Tevkifat KDV) 11.200 TL
320 Satıcılar 84.800 TL
———————————-/———————————
KDV2 Beyannamesinin Kaydı:
————————————/——————————
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 11.200 TL
100 Kasa / 102 Banka 11.200 TL
———————————–/——————————–
İade Faturası (KDV2 Beyanı Yapıldığı İçin Tevkifatsız Kesilir):
———————————/———————————-
320 Satıcılar 84.800 TL
770 Genel Yönetim Giderleri 80.000 TL
391 Hesaplanan KDV 4.800 TL
——————————–/———————————–Unutmayınızki Faturanın düzenlenmesini takip eden 7 gün içinde e-Fatura iptal veya e-arşiv fatura iptal portalı üzerinden iptal edilmelidir.
Mali Müşavir Nazife BOLAT
