Tevkifat nedir, kimler yapar, hangi işlemlerde uygulanır, hesaplama ve muhasebe kaydı
Tevkifat:
Para konusunda kesintilerdir. Devletin alacağı olan KDV’yi alıcı ve satıcı arasında paylaştırarak her ikisinden de almasıdır. İki çeşit tevkifat vardır.
1- Gelir Vergisi Tevkifatı: Gelir vergisi yasasının 94. maddesinde sayılan gelir türleri üzerinden, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenmiş oranlarda yapılan kesinti dir.
2- KDV Tevkifatı: KDV alacağının, kanunda belirlenmiş malların KDV’sinin, alıcılardan bazen tamamı bazen de kanunda belirlenen oranda kesinti yapılarak vergi dairesine beyan edilip ödenmesidir.
Tevkifatlı Fatura:
Normal veya irsaliyeli faturadan bir farkı yoktur.
Kimler Tevkifat yapar:
- Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler,Köyler ve bunların teşkil ettikleri birlikler,
- Döner sermayeli kuruluşlar,
- Döner sermayeli kuruluşlar,
- Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
- Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
- Bankalar,
- Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
- Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
- Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
- Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
- Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketler.
Tevkifat hangi işlemlerde uygulanır?
Tevkifat uygulanabilecek işlemler, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenir.
1- Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri
2- Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler
3- Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri
4- Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri
5- İşgücü Temin Hizmetleri
6- Yapı Denetim Hizmetleri
7- Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri
8- Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri
9- Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri
10- Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri
11- Servis Taşımacılığı Hizmetleri
12- Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri
13- 5018 sayılı Kanuna Ekli Cetvellerde Yer Alanların Hizmet Alımları
Tevkifat, sadece hizmet mahiyetine giren işlemlerde uygulanabilir.
Tevkifat hesabı nasıl yapılır?
ÖRN: X İNŞAAT LTD.ŞTİ.
Hizmet bedeli 20.000 TL
Tevkifat Oranı 9/10
KDV oranımız %18 olsun.
MATRAH= 20.000 TL
KDV (18)= 3.600 TL (Tevkifat KDV üzerinden hesaplanır)
TOPLAM= 23.600 TL dir.
TEVKİFAT (9/10) 3.240 TL (Alıcı ya ait KDV )
3.600-3.240= 360 TL ( X işletmesine ait KDV)
FATURA TUTARI= 20.360 TL dir.
NOT: Alıcı firma Tevkifat tutarını KDV2 Beyannamesinde beyan etmesi gerekir.
Yevmiye Muhasebe Kaydı
- X İnşaat LTD.ŞTİ. kaydı
120/100 Hesabı 20.360
600/602 Hesabı 20.000
391 Hesabı 360
- Alıcı firma kaydı
150/770/740 Hesabı 20.000
191 Hesabı 3.600
320 Hesabı 20.360
360 Hesabı 3.240 (KDV2 Beyannamesinde beyan edilecek)
Saygılarımla,
