Mükellefler, yazılı bir sözleşme düzenleyerek bir yıl süreyle anlaştıkları satıcı mükelleflerden;
-Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri,
-Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler,
-Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri,
-Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri,
-İşgücü Temin Hizmetleri,
-Yapı Denetim Hizmetleri,
-Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri,
-Fason İşlerle İlgili Aracılık Hizmetleri,
-Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri,
-Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri,
-Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri,
-Taşımacılık Hizmetleri,
-Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri,
-Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Yaptırılan Sağlık Tesislerine İlişkin İşletme Döneminde Sunulan Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması,
-Ticari Reklam Hizmetleri,
-Külçe Metal Teslimleri,
-Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi,
-Hurda ve Atık Teslimi,
-Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarından Elde Edilen Hammadde Teslimi,
-Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri,
-Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi,
-Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi işlemlerine ilişkin alımlarında tevkifat sorumluluklarının bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, hesaplanan KDV’nin tamamını sorumlu sıfatıyla beyan edip öderler. Bir yıllık sürenin bitimini izleyen yıllarda uygulamaya devam edilmesinin istenmesi halinde sözleşmenin aynı süreyle yenilenmesi gerekir. Bir yıllık süre dolmadan söz konusu uygulamadan vazgeçilmesi mümkün değildir.
Alıcı mükellefler, söz konusu sözleşmelerin bir örneği ile bu kapsamda işlem yapacak satıcı mükelleflerin bilgilerini (adı soyadı/unvanı, vergi dairesi, vergi kimlik numarası, sözleşme uygulama dönemi), işleme ilişkin KDV beyannamesinin verilmesinden önce liste halinde bağlı oldukları vergi dairesine verirler. Sözleşmelerin feshedilmesi, tadili vb. durumların da işleme ilişkin KDV beyannamesinin verilmesinden önce bağlı oldukları vergi dairesine bildirilmesi gerekir.
Alıcıların isteğe bağlı tam tevkifat uygulaması kapsamında sözleşme düzenlemediği satıcılar ile olan işlemlerinde, genel hükümlere göre işlem tesis edileceği tabiidir.
İsteğe bağlı tam tevkifata tabi tutulan KDV ile sınırlı olmak üzere satıcıya KDV iadesi yapılabilir. İade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması vergi dairesince aranır.
01.05.2022 tarihinden itibaren yürürlüktedir.
Kaynak : 21.04.2022 Tarihli Resmi Gazete
Saygılarımla;
Mali Müşavir
Nihal Bilada
nihal@biladamusavirlik.com
İMALATÇILAR TARAFINDAN YAPILAN MAL İHRACINDA İHRACAT BEDELİNE GÖRE İADE
