İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait KDV ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur.
SATICI (İMALATÇI) FİRMA TARAFINDAN YAPILACAK MUHASEBE KAYITLARI
İhraç kaydıyla teslim edilen malın aynı ayın içinde iade edilmesi halinde kdv beyannamesine yansıyan bir işlem olmadığından ihracatçı firma tarafından düzenlenecek iade faturasında KDV gösterilmesine gerek bulunmamaktadır. İmalatçıda kendi işlemlerinde satış iadesi kaydı yaparak ve kullandığı 192 hesabını da ters kayıt ile kapatmalıdır.
ÖRNEK 1: İmalatçı (M) firması 15.01.2020 tarihinde 600,000 TL karşılığında (10,000 adet dolap)malı KDV Kanunu 11/1-c kapsamında ihracatçı (D )firmasına teslim ederek satışını gerçekleştirmiştir.(kdv oran ı%18)
15.01.2020 imalatçı firmanın yaptığı satışın muhasebe kaydı;
| 120 İMALATÇI (M) | 600,000 | |
| 192 DİĞER KDV | 108,000 | |
| 600 YURTİÇİ SATIŞLAR | 600,000 | |
| 391 HESAPLANAN KDV | 108,000 |
ÖRNEK 2: İmalatçı (M) firması 15.01.2020 tarihinde 600,000 TL karşılığında (10,000 adet dolap) malı KDV Kanunu 11/1-c kapsamında ihracatçı (D )firmasına teslim ederek satışını gerçekleştirmiştir. Malları alan ihracatçı firma ürünlerde sorun çıkınca iade işlemini 20.01.2020 günü imalatçıya göndererek gerçekleştirmiştir.(kdv oran ı%18)
20.01.2020 ihracatçı firmanın malları iade etmesiyle imalatçı firmanın iade edilen ürünlerin muhasebe kaydı;
| 610 SATIŞTAN İADELER | 600,000 | |
| 191 İNDİRİLECEK KDV | 108,000 | |
| 120 İMALATÇI(M) | 600,000 | |
| 192 DİĞER KDV | 108,000 |
İhracatçı firma aldığı malların ihracını gerçekleştirdikten kısa bir süre sonra iade işlemi yapması halinde(farklı aylar içinde gerçekleşirse) ise kdv beyannamesine yansıyan bir işlem bulunmaktadır. Bu mal süresi içinde ihraç edilemezse imalatçı tahsil etmediği KDV’yi gecikme zammı ile birlikte vergi dairesine ödemek zorundadır. Ya da iade imkânından mahrum kalacaktır. Her iki halde de ödediği bedeli ya da mahrum kaldığı bedeli ihracatçıdan isteme hakkı bulunmaktadır. İhracatçının bu malı iade etmesi halinde ise artık işlem 11/1-c mahiyetindeki özelliğini kaybedip normal bir mal teslimine dönüştüğünden, karşılıklı fatura almaları ve muhasebe kayıtlarını imalatçı KDV’li sattığı malı iade alıyormuş, ihracatçı ise KDV’li satın aldığı bir malı iade ediyormuş sonucuna ulaşmalıdır.
ÖRNEK 1: İmalatçı (M) firması 15.01.2020 tarihinde 600,000 TL karşılığında (10,000 adet dolap) malı KDV Kanunu 11/1-c kapsamında ihracatçı (D )firmasına teslim ederek satışını gerçekleştirmiştir.(kdv oran ı%18)
15.01.2020 imalatçı firmanın yaptığı satışın muhasebe kaydı;
| 120 İMALATÇI (M) | 600,000 | |
| 192 DİĞER KDV(Tecil edilebilir kdv) | 108,000 | |
| 601 YURTDIŞI SATIŞLAR | 600,000 | |
| 391 HESAPLANAN KDV | 108,000 |
31.01.2020 Ödenecek kdv nin tecil edilmesi
| 391 HESAPLANAN KDV | 108,000 | |
| 392 DİĞER KDV(Terkin edilebilir kdv) | 108,000 |
ÖRNEK 2: İmalatçı (M) firması 15.01.2020 tarihinde 600,000 TL karşılığında (10,000 adet dolap) malı KDV Kanunu 11/1-c kapsamında ihracatçı (D )firmasına teslim ederek satışını gerçekleştirmiştir. Malları alan ihracatçı firma ürünlerde sorun çıkınca iade işlemini 20.02.2020 günü imalatçıya göndererek gerçekleştirmiştir.(kdv oran ı%18)
20.02.2020 ihracatçı firmanın malları iade etmesiyle imalatçı firmanın iade edilen ürünlerin muhasebe kaydı;
| 610 SATIŞTAN İADELER | 600,000 | |
| 191 İNDİRİLECEK KDV | 108,000 | |
| 120 ALICILAR HS. | 708,000 |
20.02.2020 Tecil edilen verginin gecikme zammı ile ödemenin muhasebe kaydı;
| 392 DİĞER KDV | 108,00 | |
| 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR | 4,000 | |
| 102 BANKALAR. | 1120,000 |
20.02.2020 İmalatçı firmanın ödediği KDV’nin ve gecikme zammının ihracatçıya fatura edilmesinin muhasebe kaydı;
| 120 İMALATÇI(M) | 112,000 | |
| 192 DİĞER KDV | 108,000 | |
| 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR | 4,000 |
20.02.2020 İmalatçının, ihracatçıdan tahsil ettiği gecikme zammı bedelinin muhasebe kaydı;
| 100 KASA | 4,000 | |
| 120 İMALATÇI(M) | 4,000 |
ALICI (İHRACATÇI) FİRMA TARAFINDAN YAPILACAK MUHASEBE KAYITLARI
Sizlere ihracatçı firmanın malı alış,malın iadesi ,süresinde yapılmayan işlemlerin muhasebe kayıtlarını en yalın haliyle göstermeye çalışacağım.İmalatçı firmada anlattığım örnekler üzerinden devam edeceğim daha iyi anlamamız açısından iyi olur diye düşündüm.
ÖRNEK 1: İmalatçı (M) firması 15.01.2020 tarihinde 600,000 TL karşılığında (10,000 adet dolap)malı KDV Kanunu 11/1-c kapsamında ihracatçı (D )firmasına teslim ederek satışını gerçekleştirmiştir.(kdv oran ı%18)
15.01.2020 İhraç kaydıyla alınan ürünlerimizin muhasebe kaydı;
| 153 TİCARİ MALLAR | 600,000 | |
| 320 İHRACATÇI(D) | 600,000 |
ÖRNEK 2: İmalatçı (M) firması 15.01.2020 tarihinde 600,000 TL karşılığında (10,000 adet dolap) malı KDV Kanunu 11/1-c kapsamında ihracatçı (D )firmasına teslim ederek satışını gerçekleştirmiştir. Malları alan ihracatçı firma ürünlerde sorun çıkınca iade işlemini 20.01.2020 günü imalatçıya göndererek gerçekleştirmiştir.(kdv oran ı%18)
20.01.2020 ihracatçı firmanın iade ettiği ürünlerin muhasebe kaydı;
| 320 İHRACATÇI(D) | 600,000 | |
| 153 TİCARİ MALLAR | 600,000 |
ÖRNEK 1: İmalatçı (M) firması 15.01.2020 tarihinde 600,000 TL karşılığında (10,000 adet dolap) malı KDV Kanunu 11/1-c kapsamında ihracatçı (D )firmasına teslim ederek satışını gerçekleştirmiştir.(kdv oran ı%18)
15.01.2020 İhraç kaydıyla alınan ürünlerimizin muhasebe kaydı;
| 153 TİCARİ MALLAR | 600,000 | |
| 320 İHRACATÇI(D) | 600,000 |
ÖRNEK 2: İmalatçı (M) firması 15.01.2020 tarihinde 600,000 TL karşılığında (10,000 adet dolap) malı KDV Kanunu 11/1-c kapsamında ihracatçı (D )firmasına teslim ederek satışını gerçekleştirmiştir. Malları alan ihracatçı firma ürünlerde sorun çıkınca iade işlemini 20.02.2020 günü imalatçıya göndererek gerçekleştirmiştir.(kdv oran ı%18)
20.02.2020 ihracatçı firmanın ürünü iade ettiğinde yapılan muhasebe kaydı;
| 320 İHRACATÇI(D) | 708,000 | |
| 153 TİCARİ MALLAR | 600,000 | |
| 391 HESAPLANAN KDV | 108,000 |
20.02.2020 İade edilen mala ilişkin KDV ve gecikme zammının muhasebe kaydı;
| 191 İNDİRİLECEK KDV | 108,000 | |
| 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR | 4.000 | |
| 320 İHRACATÇI(D) | 112,000 |
20.02.2020 Gecikme zammının imalatçıya ödenmesinin muhasebe kaydı;
| 320 İHRACATÇI(D) | 4.000 | |
| 100 KASA | 4.000 |
İHRAÇ KAYITLI KDV BEYANNAMESİ HAZIRLAMA
Firmaların devreden KDV(190 hesap kodu) olması ve ödenecek KDV(360 hesap kodu) olması durumlarına göre 3 farklı beyanname ortaya çıkmaktadır;
1-2020/01 DÖNEMİ KDV BEYANNAMESİ
ÖRNEK:İmalatçı (M) firması 15.01.2020 tarihinde 600,000 TL karşılığında (10,000 adet dolap)malı KDV Kanunu 11/1-c kapsamında ihracatçı (D )firmasına teslim ederek satışını gerçekleştirmiştir. Bu dönem içinde herhangi bir alışı veya farklı bir satışı bulunmamaktadır aynı zamanda önceki dönemlerden devreden KDV side bulunmamaktadır. İhracatçı firma almış olduğu dolapları 01.02.2020 tarihinde ihraç etmiştir.(kdv oran ı%18)
| MATRAH | KDV ORANI | VERGİ | |
600,000 | 18 | 108,000 | |
| TOPLAM KATMA DEĞER VERGİSİ | 108,000 | ||
| BU DÖNEME AİT İNDİRİLECEK KDV | |||
| İNDİRİMLER TOPLAMI | |||
| İŞLEM TÜRÜ | TESLİM BEDELİ | ORAN | HESAPLANAN KDV |
| İHRACATI YAPILACAK NİHAİ ÜRÜNLERİN KANUNUN 11/1-c MADDESİ KAPSAMINDA TESLİMİ | 600,000
| 18
| 108,000
|
| TECİL EDİLEBİLİR KDV | 108,000 | ||
| İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV | 108,000 | ||
| İHRACATIN GERÇEKLEŞTİĞİ DÖNEMDE İADE EDİLECEK KDV | |||
| TECİL EDİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ | 108,000 | ||
| SONRAKİ DÖNEME DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ |
Firma ihraç kaydıyla teslimde bulunduğu dönemde her ne kadar KDV tahsil etmediyse de KDV beyannamesinde yurt içi teslim gibi beyan edecektir. Yukarıdaki beyanname tablosunda görüldüğü üzere ödenecek vergi 108,000 TL dir. Bu vergi ihraç kayıtlı teslimlerden kaynaklandığı için ihracatın gerçekleşmesi gereken süre(satışı izleyen aybaşından itibaren 3ay)kadar tahsil edilmeyecek ertelenecektir.(tecil edilecek).
İhracatın gerçekleştirilebileceği son tarih ise 01.05.2020( takip eden ay başından itibaren 3 ayın hesaplanması ise 15.01.2020 tarihini takip eden aybaşı
01.02.2020 – 28.02.2020 birinci ay ,
01.03.2020 – 31.03.2020 ikinci ay ,
01.04.2020 – 01.05.2020 ise üçüncü ay
olup ihracatın 01.02.2020 tarihinde gerçekleştiği için 01.02.2020 tarihi itibari ile tecil edilen 108,000 TL KDV terkin edilecektir.
2-2020/01 DÖNEMİ KDV BEYANNAMESİ
ÖRNEK:İmalatçı (M) firması 15.01.2020 tarihinde 600,000 TL karşılığında (10,000 adet dolap)malı KDV Kanunu 11/1-c kapsamında ihracatçı (D )firmasına teslim ederek satışını gerçekleştirmiştir. Bu dönem içinde herhangi bir farklı satışı bulunmamaktadır aynı zamanda dönem içi alışlarına ait toplam KDV tutarı ise 80.000 TL dir. İhracatçı firma almış olduğu dolapları 01.02.2020 tarihinde ihraç etmiştir.(kdv oran ı%18)
| MATRAH | KDV ORANI | VERGİ | |
600,000 | 18 | 108,000 | |
| TOPLAM KATMA DEĞER VERGİSİ | 108,000 | ||
| BU DÖNEME AİT İNDİRİLECEK KDV | 80,000 | ||
| İNDİRİMLER TOPLAMI | |||
| İŞLEM TÜRÜ | TESLİM BEDELİ | ORAN | HESAPLANAN KDV |
| İHRACATI YAPILACAK NİHAİ ÜRÜNLERİN KANUNUN 11/1-c MADDESİ KAPSAMINDA TESLİMİ | 600,000
| 18
| 108,000
|
| TECİL EDİLEBİLİR KDV | 108,000 | ||
| İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV | 80,000 | ||
| İHRACATIN GERÇEKLEŞTİĞİ DÖNEMDE İADE EDİLECEK KDV | 80,000 | ||
| TECİL EDİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ | 28,000 | ||
| SONRAKİ DÖNEME DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ |
Yukarıdaki örnekte hesaplandığı üzere 01.02.2020 tarihinde firma indirim KDV si kadar(80.000 TL) iade alabilecek ve kalan tutar da (28.000 TL) tecil edilecektir.
3-2020/01 DÖNEMİ KDV BEYANNAMESİ
ÖRNEK: İmalatçı (M) firması 15.01.2020 tarihinde 600,000 TL karşılığında (10,000 adet dolap)malı KDV Kanunu 11/1-c kapsamında ihracatçı (D )firmasına teslim ederek satışını gerçekleştirmiştir. Bu dönem içinde herhangi bir farklı satışı bulunmamaktadır aynı zamanda dönem içi alışlarına ait toplam KDV tutarı ise 120.000 TL dir. İhracatçı firma almış olduğu dolapları 01.02.2020 tarihinde ihraç etmiştir.(kdv oran ı%18)
| MATRAH | KDV ORANI | VERGİ | |
| 600,000 | 18 | 108,000 | |
| TOPLAM KATMA DEĞER VERGİSİ | 108,000 | ||
| BU DÖNEME AİT İNDİRİLECEK KDV | 120,000 | ||
| İNDİRİMLER TOPLAMI | |||
| İŞLEM TÜRÜ | TESLİM BEDELİ | ORAN | HESAPLANAN KDV |
| İHRACATI YAPILACAK NİHAİ ÜRÜNLERİN KANUNUN 11/1-c MADDESİ KAPSAMINDA TESLİMİ | 600,000
| 18
| 108,000
|
| TECİL EDİLEBİLİR KDV | 108,000 | ||
| İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV | 108,000 | ||
| İHRACATIN GERÇEKLEŞTİĞİ DÖNEMDE İADE EDİLECEK KDV | 108,000 | ||
| TECİL EDİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ | 0 | ||
| SONRAKİ DÖNEME DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ | 12,000 |
İlk örnekte hesaplandığı üzere 01.02.2020 tarihinde firma tahsil etmeyip hesaplanan KDV olarak beyan ettiği KDV nin tamamını (108.000 TL) iade alabilecektir.
Saygılarımla;
HİLAL BİLADA
