İşletme Adına Düzenlenmeyen Belgeler Gider Yazılır Mı ?
İşletmelerde en çok yapılan harcamaların başında genel idare giderleri gelir. Genel idare giderleri; genel olarak çalışılan bina ve çalışanlara yönelik harcamalardır. Bunlar başta maaş olmak üzere, yemek, kira yardımı, tedavi ve ilaç giderleri, sigorta primleri ve emekli aidatı gibi harcamalardır.Detaya inmek gerekirse şu şekilde detaylandırabiliriz ;
- Kiralık işyerine bağlı su, elektrik, doğalgaz ve benzeri faturaların işyeri sahibi veya eski kiracı adına düzenlenmiş olması,
- İşhanı, apartman, site vb yerlerin yöneticileri tarafından ortak masrafların belirli kıstaslara göre dağıtılması esnasında kiracı yerine mülk sahibi adına belge düzenlenmesi,
- İşletme yöneticileri yahut personelinin iş seyahati, iş sağlığı vb sebeplerle yapmış oldukları işletmeye ait giderlerin belgesinin şahısları adına düzenlenmiş olması,
- İşletme yöneticileri yahut personeli adına kayıtlı olan ancak işletmenin işleri ile ilgili olarak kullanıldığı kesin olan telefon faturalarının durumu,
- Başka bir firma tarafından karşılanması öngörülen masrafların durumu,
Peki Bu giderler kazançlardan indirilebilir mi ?
Gelir Ve Kurumlar Vergisi Açısından ;
Bir giderin kanuni defterlere gider olarak kaydedilebilmesi için bu giderin Gelir Vergisi Kanununun 40. veya Kurumlar Vergisi Kanunu 14. Maddelerinde ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler niteliğinde olması yeterli görülmektedir.
Vergi Usul Kanunumuzun 227. maddesinin 1.fıkrasında; “Bu kanunda aksine hüküm olmadıkça bu kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsi-ki mecburidir
Başkası Adına Abonelik bulunan Elektrik, Su, Doğalgaz Gider Olarak İşlenebilir mi ?
Şirketin kiracı olarak faaliyette bulunulan iş yerinin mülk sahibi adına kayıtlı olan elektrik bedellerinin faaliyette bulunulan iş yerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının ve tarafınızdan ödendiğinin ilgili kurumlardan alınacak belgelerle tevsi-ki (Kesin Delil) halinde, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
Katma Değer Vergisi (KDV) Açısından Şu Şekilde İncelenmektedir ;
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunumuzun 1/1.maddesi gereğince “Türkiye’de yapılan ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesindeki teslim ve hizmetler Katma Değer Vergisi’ne tabi tutulmuştur”. Kanunun 29/1-A maddesine göre; kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisinin mükelleflerin vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilebileceği hükmü yer almaktadır.
Öte yandan, Kanunun 34 üncü maddesine göre yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait KDV nin, alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanunî defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebilecektir.
Gelir İdaresi Başkanlığı İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğünce;
Verilen 18.11.2011 Tarihli B.07.1. GİB. 4.35.17. 01-35-02-630 sayılı Aboneliği şirket adına olmayan elektrik harcamasının gider yazılıp indirim konusu yapılması başlıklı özelge de;
” Buna göre, iş yerinde kullanılan ancak başkası adına kayıtlı olan elektrik bedelinin faaliyette bulunulan iş yerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının kesin delillerle ispatı halinde bu belgelere dayalı giderlerle ilgili olarak yüklenilen Katma Değer Vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır“.
Beyan görüşü sunulmuştur.
Saygılarımla;
Semih Sarılmaz
