SORU: B Dayanıklı Tüketim Malları sanayi ve ticaret limited şirketi, 2013 yılında 2.000.000.- TL bedelle mağaza olarak kullanmak üzere bir dükkan satın almıştır. Bu dükkanla ilgili olarak normal amortisman usulüne göre beş yıl % 2 amortisman ayrılmış (200.000.- TL) ve 05/03/2018 tarihinde 2.500.000.- TL bedelle satılmıştır. Elde edilen taşınmaz satış kazancına ait muhasebe kayıtları nasıl olacaktır.
CEVAP: 2.000.000-200.000=1.800.000.- TL taşınmazın net defter değeri.
Gayrımenkul Satış Kazancı 2.500.000-1.800.000 = 700.000.- TL
Vergiden İstisna Kazanç 700.000*%50 = 350.000.- TL
Vergiye Tabi Kazanç 700.000-350.000 = 350.000.- TL
Kurumlar Vergisi 350.000 * %22 = 77.000.- TL
Not : Toplam kazancın %50’si vergiden istisna %50’si vergiye tabidir, bu nedenle kazancın vergiye tabi olan %50’lik kısmına karşılık ayrılacaktır.
Cari Dönemde Yapılacak Muhasebe Kayıtları :
| __________________05.03.2018_________________ | ||
| 102.01 | 2.500.000,00 | |
| 257.01 | 200.000,00 | |
| 250 | 2.000.000,00 | |
| 679 | 700.000,00 | |
| Taşınmaz satış kaydı | ||
| ___________________31.12.2018__________________ | ||
| 679 | 700.000,00 | |
| 690 | 700.000,00 | |
| _________________31.12.2018____________________ | ||
| 690 | 700.000,00 | |
| 692 | 633.000,00 | |
| 691 | 77.000,00 | |
| ________________________ /_________________________ | ||
| 692 | 633.000,00 | |
| 590 | 633.000,00 | |
| ______________________ /_________________________ | ||
İzleyen Dönemde Yapılacak Muhasebe Kayıtları :
| __________________02.01.2019_________________ | ||
| 590 | 533.000,00 | |
| 570. | 633.000,00 | |
| ___________________02.01.2019__________________ | ||
| 570 | 350.000,00 | |
| 549 | 350.000,00 | |
| İstisna kazancın fona alınması | ||
| ________________02.01.2019____________________ | ||
Saygılarımla;
Yeminli Mali Müşavir
Musa İNCİ
