DENETÇİ GÖZÜYLE 100 KASA HESABI
Kasa hesabı, işletmenin elinde bulunan ulusal ve yabancı paraların Türk Lirası karşılığının izlenmesi için kullanılır. VUK uyarınca kasa mevcutları itibari kıymetleriyle (üzerinde yazılı değerle) değerlenir. Dönem sonu sayımlarında fiili bakiye ile kayıtlı bakiye mutlaka uyumlu olmalıdır.
Kritik Noktalar:
Eksi Bakiye Riski: Kasa hesabı dönem içinde asla eksi (alacak) bakiye vermemelidir. Eksi bakiye, muhasebe standartlarına aykırılık nedeniyle özel usulsüzlük cezası riskinin yanı sıra maliye tarafından “belgesiz satış yapıldığı” şeklinde yorumlanabilir.
İş Hacmi Uyumu: Kasadaki nakit mevcudu işletme büyüklüğüyle uyumlu olmalıdır. Makul sınırı aşan nakit mevcudu, “ortağa kullandırılan borç” sayılarak adatlandırma (faiz hesaplama) ve KDV’li fatura düzenlenmesini gerektirir.
Tevsik Zorunluluğu (30.000 TL Sınırı): 30.000 TL’yi aşan tahsilat ve ödemelerin banka veya finansal kurumlar aracılığıyla yapılması zorunludur. Denetimde bu tutarı aşan nakit hareketleri usulsüzlük cezası açısından taranmalıdır.
Muhasebe & Değerleme Kuralı
Yabancı Paralar: Dönem sonunda Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca (yoksa bir gün önceki TCMB efektif alış) kuruyla değerlenmelidir. Değerleme günü Resmi Gazete’de ilan edilen kurlar esas alınır.
Sayım Farkları: Sebebi bulunamayan kasa noksanları Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak kaydedilir; kasa fazlaları ise gelir yazılır.
Risk Uyarısı:
-Kasa hesabından yapılan ödemelerin GVK 94 ve KVK 15-30 kapsamında stopaj gerektirip gerektirmediği denetçi tarafından mutlaka kontrol edilmelidir. Belirtilen kanun maddeleri arasında yer alan ödemeler için gerekli tevkifatın yapılması gerekmektedir.
-Özellikle sebebi tespit edilemeyen kasa noksanlarının zarar yazılamayacağı (KKEG olduğu) unutulmamalıdır.
SMMM Stajyeri Arif MELİKZADE
