ÇİFTE VERGİLEMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI

Bİ REKLAM ARASI :) MBT Teknoloji

İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerinin gelir ve kurumlar vergisi stopajı kapsamına alınmasından sonra hizmet alınan dar mükellef şirketlerin faturalarına %15 lik stopajın uygulanıp uygulanmayacağı konusundaki kriterlerden birisi bağlı bulunduğu ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmamızın olup olmadığıdır.Sizlere çifte vergilemeyi önleme anlaşmasıyla ilgili kısa bilgiler ve güncel çvöa listesini sunuyoruz.

Türkiye’nin 02.01.2019 tarihi İtibariyle 85 ülke ile karşılıklı olarak imzalamış olduğu ve yürürlükte olan Çifte Vergilemeyi Önleme Anlaşması vardır.

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının Kapsamı

Uluslararası bir uygulama olan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları, bir ülkenin vergi yükümlüsünün (Şahıs, Tüzel kişi, organizasyon vb.) diğer ülkede vergilemeye tabi olan kazançlarının hangi ülkede, hangi koşullara göre vergilendirileceğine yönelik ola anlaşmalardır.

Bu Anlaşmalar Kapsadığı Vergiler 

Hayır. Her ülke ile yapılan ÇVÖA’nın kapsamı farklıdır. Hangi vergi, sosyal güvenlik ve diğer özellikli hususların hangi ülkede, hangi koşullarda, hangi kriterlere göre ve ne şekilde uygulanacağına dair hükümler değişiklik göstermektedir.

ÇVÖA anlaşması olan Ülkelerin listesi ve anlaşma tarihleri aşağıdaki tabloda belirtilmiştir.

                  YÜRÜRLÜKTE BULUNAN ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI
                                                (02.01.2019 tarihi itibarıyla)
Yayımlandığı Resmi GazeteVergiler Açısından Uygulanmaya
Taraf DevletAnlaşmanın İmza Edildiği TarihTarih             NoYürürlük TarihiBaşlandığı Tarih*
1)Avusturya03.11.197001.08.1973 – 1461224.09.197301.01.1974
Avusturya   (Revize)28.03.200826.06.2009 – 2727001.10.200901.01.2010
2)Norveç16.12.197121.12.1975 – 1544530.01.197601.01.1977
Norveç (Revize)15.01.201028.05.2011 – 27947 (m.)15.06.201101.01.2012
3)Güney Kore24.12.198302.10.1985 – 1888625.03.198601.01.1987
4)Ürdün06.06.198515.07.1986 – 1916503.12.198601.01.1987
5)Tunus02.10.198630.09.1987 – 1959028.12.198701.01.1988
6)Romanya01.07.198621.08.1988 – 1990615.09.198801.01.1989
7)Hollanda27.03.198622.08.1988 – 1990730.09.198801.01.1989
8)Pakistan14.11.198526.08.1988 – 1991108.08.198801.01.1989
9)İngiltere19.02.198619.10.1988 – 1996426.10.198801.01.1989
10)Finlandiya09.05.198630.11.1988 – 2000530.12.198801.01.1989
Finlandiya  (revize)06.10.200924.03.2012 – 2824304.05.201201.01.2013
11)K.K.T.C.22.12.198726.12.1988 – 2003130.12.198801.01.1989(1)
12)Fransa18.02.198710.04.1989 – 2013501.07.198901.01.1990
13)Almanya (Feshedilen)16.04.198509.07.1986 – 1915930.12.198901.01.1990(2)
Almanya (Yeni)19.09.201124.01.2012 – 2818301.08.201201.01.2011
14)İsveç21.01.198830.09.1990 – 2065118.11.199001.01.1991
15)Belçika02.06.198715.09.1991 – 2099208.10.199101.01.1992(3)
16)Danimarka30.05.199123.05.1993 – 2158920.06.199301.01.1991
17)İtalya27.07.199009.09.1993 – 2169301.12.199301.01.1994
18)Japonya08.03.199313.11.1994 – 2211028.12.199401.01.1995
19)B.A.E.29.01.199327.12.1994 – 2215426.12.199401.01.1995(4)
20)Macaristan10.03.199325.12.1994 – 2215209.11.199501.01.1993
21)Kazakistan15.08.199508.11.1996 – 2281118.11.199601.01.1997
22)Makedonya16.06.199507.10.1996 – 2278028.11.199601.01.1997
23)Arnavutluk04.04.199405.10.1996 – 2277826.12.199601.01.1997
24)Cezayir02.08.199430.12.1996 – 2286330.12.199601.01.1997
25)Moğolistan12.09.199530.12.1996 – 2286330.12.199601.01.1997
26)Hindistan31.01.199530.12.1996 – 2286330.12.199601.01.1994
27)Malezya27.09.199430.12.1996 – 2286331.12.199601.01.1997(5)
28)Mısır25.12.199330.12.1996 – 2286331.12.199601.01.1997
29)Çin Halk Cum.23.05.199530.12.1996 – 2286320.01.199701.01.1998
30)Polonya03.11.199330.12.1996 – 2286301.04.199701.01.1998
31)Türkmenistan17.08.199513.06.1997 – 2301824.06.199701.01.1998(6)
32)Azerbaycan09.02.199427.06.1997 – 2303201.09.199701.01.1998
33)Bulgaristan07.07.199415.09.1997 – 2311117.09.199701.01.1998
34)Özbekistan08.05.199607.09.1997 – 2310330.09.199701.01.1997
35)A.B.D.28.03.199631.12.1997 – 2321719.12.199701.01.1998
36)Beyaz Rusya24.07.199622.04.1998 – 2332129.04.199801.01.1999
37)Ukrayna27.11.199622.04.1998 – 2332129.04.199801.01.1999
38)İsrail14.03.199624.05.1998 – 2335127.05.199801.01.1999
39)Slovakya02.04.199703.10.1999 – 2383502.12.199901.01.2000
40)Kuveyt06.10.199728.11.1999 – 2389013.12.199901.01.1997
41)Rusya15.12.199717.12.1999 – 2390931.12.199901.01.2000
42)Endonezya25.02.199715.02.2000 – 2396506.03.200001.01.2001
43)Litvanya24.11.199810.05.2000 – 2404517.05.200001.01.2001
44)Hırvatistan22.09.199710.05.2000 – 2404518.05.200001.01.2001
45)Moldova25.06.199825.07.2000 – 2412028.07.200001.01.2001
46)Singapur09.07.199918.07.2001 – 2446627.08.200101.01.2002(7)
47)Kırgızistan01.07.199912.12.2001 – 2461120.12.200101.01.2002
48)Tacikistan06.05.199624.12.2001 – 2462026.12.200101.01.2002
49)Çek Cumhuriyeti12.11.199915.12.2003 – 2531716.12.200301.01.2004
50)İspanya05.07.200218.12.2003 – 2532018.12.200301.01.2004
51)Bangladeş31.10.199915.12.2003 – 2531723.12.200301.01.2004
52)Letonya03.06.199922.12.2003 – 2532423.12.200301.01.2004
53)Slovenya19.04.200123.12.2003 – 2532523.12.200301.01.2004
54)Yunanistan02.12.200302.03.2004 – 2539005.03.200401.01.2005
55)Suriye06.01.200428.06.2004 – 2550621.08.200401.01.2005
56)Tayland11.04.200208.01.2005 – 2569413.01.200501.01.2006
57)Sudan26.08.200117.09.2003 – 2523231.01.200501.01.2006
58)Lüksemburg09.06.200308.01.2005 – 2569418.01.200501.01.2006(8)
59)Estonya25.08.200304.07.2004 – 2551221.02.200501.01.2006
60)İran17.06.200209.10.2003 – 2525427.02.200501.01.2006
61)Fas07.04.200422.06.2005 – 2585318.07.200601.01.2007
62)Lübnan12.05.200417.08.2006 – 2626221.08.200601.01.2007
63)Güney Afrika Cum.03.03.200520.11.2006 – 2635206.12.200601.01.2007
64)Portekiz11.05.200515.12.2006 – 2637718.12.200601.01.2007
65)Sırbistan-Karadağ12.10.200508.08.2007 – 2660710.08.200701.01.2008(9)
66)Etiyopya02.03.200509.08.2007 – 2660814.08.200701.01.2008
67)Bahreyn14.11.200521.08.2007 – 2662002.09.200701.01.2008
68)Katar25.12.200105.02.2008 – 2677811.02.200801.01.2009
69)Bosna-Hersek16.02.200508.04.2007 – 2648718.09.200801.01.2009
70)Suudi Arabistan *09.11.200703.02.2009 – 27130 (m.)01.04.200901.01.2010
71)Gürcistan21.11.200710.02.2010 – 2748915.02.201001.01.2011
72)Umman31.05.200613.03.2010 – 2752015.03.201001.01.2011(10)
73)Yemen26.10.200513.03.2010 – 2752016.03.201001.01.2011
74)İrlanda24.10.200810.08.2010 – 2766818.08.201001.01.2011
75)Yeni Zelanda22.04.2010 04.07.2011 – 27984 (m.)28.07.201101.01.2012
76)Kanada14.07.200929.04.2011 – 27919 (m.)04.05.201101.01.2012
77)İsviçre18.06.201012.01.2012 – 2817108.02.201201.01.2013
78)Brezilya14.03.200512.01.2012 -2817109.10.201201.01.2013
79)Avustralya28.04.201021.05.2013 – 28653 (m.)05.06.201301.01.2014
80)Malta14.07.201127.04.2013 – 2863013.06.201301.01.2014
81)Meksika17.12.201306.06.2015 – 2937823.07.201501.01.2016
82)Kosova10.09.201228.08.2015 – 29459 (2.m.)15.10.201501.01.2016
83)Filipinler18.03.200910.04.2011 – 2790111.01.201601.01.2017
84)Vietnam08.07.201405.06.2017 – 30087 (m.)09.06.201701.01.2018
85)Gambiya11.02.201407.06.2017 – 30089 (m.)26.01.201801.01.2019
 (1)Anlaşmanın 5 inci maddesinin 2 nci fıkrasının (h) bendinin 2 nci fıkrası, 11 inci maddesinin 3 üncü fıkrasının uluslararası bendi ve 14 üncü maddesinin 2 nci fıkrası gereğince bir Akit Devlette vergilendirilmeyecek olan kazanç ve iratlar hakkında 1.1.1987 tarihinden itibaren başlayan vergilendirilme dönemleri için yürürlüğe girmiştir.
 (2)Anlaşmanın deniz ve hava taşımacılığına ilişkin hükümleri 1.1.1983 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanmıştır. Ancak söz konusu Anlaşma feshedilmiş olup, hükümleri 1.1.1990 – 31.12.2010 tarihleri arasındaki vergilendirme dönemleri için uygulanmaktadır.
 (3)Anlaşma, uçakların uluslararası trafikte işletilmesinden sağlanan kazançlar yönünden 1.1.1987 tarihinden itibaren elde edilen gelirler üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır.
Anlaşmanın “Genel Tanımlar” başlıklı 3 üncü maddesinin 1(h)(ii) fıkrasını, “Bilgi Değişimi” başlıklı 26 ncı ve “Tahsilatta Yardımlaşma” başlıklı 27 nci maddesini değiştiren  “Türkiye Cumhuriyeti ile Belçika Krallığı Arasında 2 Haziran 1987 Tarihinde Ankara’da İmzalanan Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 09.07.2013 tarihinde imzalanmıştır.  Söz konusu Protokol 03.08.2018 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 01.01.2019 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.
 (4)Anlaşma, hava taşımacılık faaliyetlerinden elde edilen gelirler ile bu kazançlar için açtırılan mevduat hesabı dolayısıyla elde edilen faiz gelirleri için 1.1.1988 tarihinden itibaren uygulanacaktır.
 (5)Anlaşmanın “Bilgi Değişimi” başlıklı 25 inci maddesini değiştiren “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Malezya Hükümeti Arasında 27 Eylül 1994 Tarihinde Ankara’da İmzalanan Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 17.02.2010 tarihinde imzalanmıştır.  Söz konusu Protokol 25.12.2013 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri bu tarihten itibaren uygulanmaktadır.
 (6)Anlaşma hükümleri müteahhitlik yönünden 17.08.1995; diğer hükümler yönünden ise 1.1.1998 tarihinden itibaren uygulanacaktır.
(7)Anlaşmanın “Bilgi Değişimi” başlıklı 26 ncı maddesini değiştiren “9 Temmuz 1999 Tarihinde Singapur’da İmzalanan Türkiye Cumhuriyeti ile Singapur Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 05.03.2012 tarihinde imzalanmıştır.  Söz konusu Protokol 07.08.2013 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 07.08.2013 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.
(8)Anlaşmanın “Bilgi Değişimi” başlıklı 26 ncı maddesini değiştiren “Türkiye Cumhuriyeti ile Lüksemburg Dükalığı Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 30.09.2009 tarihinde imzalanmıştır. Söz konusu Protokol 14.07.2011 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 01.01.2012 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.
(9)Sırbistan ve Karadağ döneminde, 12 Ekim 2005 tarihinde imzalanmış olan “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sırbistan ve Karadağ Bakanlar Kurulu Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması” hem Sırbistan hem de Karadağ açısından geçerli olup, Anlaşma hükümleri 01.01.2008 tarihinden bu yana uygulanmaktadır.
(10)Anlaşma, Gulf Air tarafından uluslararası trafikte hava taşımacılığı işletmesinden elde edilen kazançlar ile işletilen vasıtaların veya bunların işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar yönünden 1.1.1987 tarihinden itibaren uygulanacaktır.
*“Türkiye Cumhuriyeti ile Suudi Arabistan Krallığı Arasında İki Akit Devletin Hava Taşımacılık Teşebbüslerinin Faaliyetleri Dolayısıyla Alınan Vergilerde Karşılıklı Muafiyet Anlaşması” 11.01.1989 tarihinde imzalanmıştır. Anlaşma, 09.08.1990 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 01.01.1987 tarihinden itibaren uygulanmaktadır. Söz konusu Anlaşma, yalnızca Akit Devletler tarafından hava taşımacılık faaliyetleri dolayısıyla alınan vergileri kapsamaktadır.

 

İnternet Ortamında Verilen Reklam Hizmetleri Gelir/Kurumlar Vergisi Stopajı Kapsamına Alındı

Kaynak :Gelir İdaresi Başkanlığı

Saygılarımla;

Mali Müşavir

Nihal Bilada

Bİ REKLAM ARASI :) MBT Teknoloji
Paylaş
Önceki İçerikPOŞET BEYANNAMESİ VERME SÜRELERİ VE ÖDEME GÜNLERİ
Sonraki İçerikDOĞUM PARASI ALMA ŞARTLARI VE BAŞVURU
Mali Müşavir Nihal Bilada ,aslen Nevşehir’li olup 1993 yılı İstanbul doğumludur.Anadolu Üniversitesi İktisat Fakültesi’nden 3,64 diploma notu ile “Yüksek Onur Öğrencisi” olarak 2014 yılında lisans seviyesinde mezun olmuştur. 2015 yılında Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik staja giriş sınavında göstermiş olduğu başarı ile mesleğe ilk adımını atmıştır. 2017 yılında T.C. Çalışma Ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı tarafından yapılan sınavda başarı göstererek az tehlikeli işyerlerinde “İş sağlığı Ve Güvenliği Hizmetlerini Yürütümüne ilişkin İşveren Veya Işveren Vekili Eğitimi”ni tamamlayarak yetki belgesini almaya hak kazanmıştır. 2018 yılında Marmara Üniversitesi tarafından düzenlenen “Hukuki Ve Mali Yönleriyle Konkordato Eğitimi Programı’nı”tamamlayarak şirketlerin ekonomik olarak inişe geçtiği dönemlerde sürecin yönetilmesiyle ilgili mevzuat ve uygulama bilgilerine sahip olduğuna dair sertifikasını almaya hak kazanmıştır. Hedefi , mali müşavirlik ofisi faaliyetinde bulunmak olduğundan dolayı sadece muhasebe & danışmanlık ofislerinde çalışarak deneyim kazanmış ve üstün gayretiyle stajını tamamlamıştır. 2018 yılında girmiş olduğu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik yeterlilik sınavında göstermiş olduğu başarı ile “Serbest Muhasebeci Mali Müşavir”unvanı ve “En Genç Mali Müşavir”ödülünü almaya hak kazanmıştır. 2018 yılından itibaren aktif olarak Ataşehir,İstanbul’da Mali Müşavirlik faaliyetini sürdürmektedir.Yine 2018 yılından itibaren Türkiye’nin en büyük muhasebe grubu olan , Muhasebe Bilenler Topluluğu’nun platformlarında moderatör olarak görevlerini sürdürmekte ve www.muhasebebilenler.com sitesinde editörlük ve yazarlık yapmakta olup güncel mevzuat,uygulamalar ve ticari konularla ilgili makaleleri yayınlanmaktadır. 2019 yılında KGK sınavlarında göstermiş olduğu başarı ve akabinde denetçi yardımcısı olarak tamamladığı iki yıllık staj süreci sonunda 2022 yılında Bağımsız Denetçi ünvanını almaya hak kazanmıştır.2023 yılında Maltepe Üniversitesi Hukuk Fakültesi'nde okumaya başlamıştır. KDV iadesi konusunda uzmanlaşmak adına çalışmalarını sürdürmekte ve Kdv İadesi eğitimlerinde eğitmen olarak yer almaktadır.Mesleki konular ve uygulamalar ile ilgili online eğitimler düzenlemektedir. Yeni çıkan muhasebe uygulamaları,teknolojik gelişmeler ve mevzuatla ilgili olarak ilgili kamu kurumları yetkilileri ile direkt iletişimde olup sürecin yönetilmesi adına düzenlenen toplantılarda yer almakta ve bu bilgileri meslektaşları,çalışanları ve müşterilerine aktarmaktadır. Hayat felsefesini anlatan söz ”Başarının bedelini bir dönem için ödemeyenler,Başarısızlığın bedelini bir ömür öderler.(Mümin Sekman)”Makalelerine ve eğitim videolarına aşağıdaki bağlantı adreslerinden ulaşabilirsiniz.Muhasebe Bilenler Topluluğu Moderatörü Mali Müşavir Nihal BİLADA | Muhasebe Bilenler Topluluğunihal bilada - YouTube **E-Posta??nihal@biladamusavirlik.com**Facebook Profil?? Bilada Mali Müşavirlik** Facebook Sayfa??Bilada Mali Müşavirlik** İnstagram??@biladamalimusavirlik** Twitter??@bledanihal** Linkedin??Nihal Bilada