Binek Otomobil Giderlerinde KKEG Uygulaması
(Yasal Dayanak: 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu, Madde 40/1, 40/5, 40/7)
Faaliyet konusu binek otomobil kiralama veya işletme (rent a car, taksi vb.) olmayan şirketlerin; aktiflerinde kayıtlı olan veya kiralama yoluyla edindikleri binek otomobillere ait günlük işletme giderlerinin (akaryakıt, tamir, bakım, onarım, otopark, kasko, sigorta vb.) en fazla %70’i vergi matrahından indirilebilir. Geriye kalan %30’luk kısım ise zorunlu olarak Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak dikkate alınmalıdır. İşin daha da kritik yanı, bu giderlere ait KDV’nin de yalnızca %70’lik kısmı “İndirilecek KDV” yapılabilir; %30’a isabet eden KDV tutarı da KDV beyannamesinde indirim konusu yapılamaz ve KKEG olarak kurum kazancına eklenir.
Uygulama Örneği: Alfa A.Ş., pazarlama müdürünün kullandığı şirket aktifine kayıtlı binek otomobil için 10.000 TL + %20 KDV (2.000 TL) tutarında bakım-onarım faturası kestirmiştir.
Hatalı Uygulama: Faturadaki 10.000 TL’nin tamamını “770/760 Giderler” hesabına atarak kurum kazancından düşülmesi ve 2.000 TL’lik KDV’nin tamamını “191 İndirilecek KDV” olarak kullanarak devlete ödenecek KDV’yi azaltması. Olası bir vergi incelemesinde bu işlem doğrudan reddedilecek ve hem KDV hem de Kurumlar Vergisi yönünden vergi ziyaı cezası kesilecektir.
Doğru Uygulama: Kanuni kısıtlama gereği, 10.000 TL’lik faturanın sadece %70’i olan 7.000 TL’nin yasal gider yazılması; kalan 3.000 TL’nin ise KKEG yapılmasıdır. Aynı kural KDV için de işletilmeli; 2.000 TL KDV’nin sadece %70’i olan 1.400 TL’si KDV beyannamesinde indirim konusu yapılmalı, kalan 600 TL KDV de yine KKEG hesaplarına atılmalıdır. (Yani toplamda 3.600 TL vergi matrahına KKEG olarak ilave edilmelidir).
SMMM Stajyeri Arif MELİKZADE
