102 BANKALAR HESABI
Dönen Varlıklar Ana Hesap Grubunun (1) Hazır Değerler Grubunda (10) yer alan Bankalar Hesabı(102), işletme tarafından istenildiği zaman veya belirlenmiş vadeler aralığında yurt içi ve yurt dışı banka ve benzeri finansal kurumlara yatırılan ve çekilen ulusal ve yabancı paraların izlenmesi için kullanılır.
- Yabancı para hareketlerinde, yabancı paranın o günkü Merkez Bankası Döviz alış kuru üzerinden TL karşılığı kayıtlara alınır.
- Bankalar hesabı banka adına, hesabın vade yapısına, Türk Lirası veya yabancı para oluşuna göre veya ülkeler ve bölgesel bazda yardımcı hesaplara ayrılır.
ÖRNEK:
- 102.Bankalar
- 102.00. Vadesiz TL Hesabı
- 102.00.001. A Bankası Vadeli Mevduat
- 102.00.002. A Bankası Vadesiz Hesap
- 102.01. Döviz Hesabı
- 102.01.001. A Bankası Euro Hesabı
102 BANKALAR HESABININ İŞLEYİŞİ
Aktif karakterli olan banka hesabına para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir.
Bankada ne kadar para varsa ancak o kadar çıkış yapılabilir; bu nedenle bankalar hesabı ya borç bakiyesi verir ya da sıfır bakiye olur, hiç bir zaman alacak bakiye vermez
102 Bankalar Hesabı Borç Tarafına Yazılan işlemler
Önceki Dönemden Devir
Olumlu Kur Farkı
Bankaya Kasadan Yatan Paralar
Alıcılardan Gelen Havaleler
Bankadaki Tahsildeki Çekin Tahsili
Bankadaki Tahsildeki Senedin Tahsili
Banka Faiz Gelirleri
102 Bankalar Hesabı Alacak Tarafına Yazılan işlemler
Bankadan Kasa İçin Çekilen Paralar
Satıcılara Gönderilen Havaleler
Verilen Çeklerin Ödenmesi
Bankaya Verilen Ödeme Emirleri
Banka Faiz Giderleri
Olumsuz Kur Farkı
Kapanış Tutarı
102 BANKALAR HESABI ÖRNEK YEVMİYE KAYITLARI
Örnek: 1) XYZ Limited Şirketi 02.08.2020 tarihinde kasada bulunan 4.000 TL tutarındaki nakiti, Ziraat Bankası hesabına yatırmıştır.
—————— 02/08/2020 ——————
102 BANKALAR 4.000
102.01 Ziraat Bankası
100 KASA 4.000
100.01 TL Hesabı
———————— / ————————
Örnek: 2) İşletme 10.02.2018 tarihinde ilgili banka şubesindeki döviz tevdiat hesabındaki 2.000 Doları 1 Dolar=2.40 TL üzerinden TL olarak çekmiştir. Söz konusu yabancı paranın hesaba yatırıldığı tarihte 1 Dolar= 2.10 TL)
—————— 10/02/2018 ——————
100 KASA 4.800
102 BANKALAR 4.200
646 KAMBİYO KARLARI 600
———————— / ————————
Örnek: 3) ABC İşletmesi 24.10.2021 Tarihinde Akbank Hesabından Satıcılara 2.000 TL Havale Göndermiştir.
—————— 24/10/2021 ——————
320 SATICILAR 2.000
102 BANKALAR 2.000
102.02 Akbank Hesabı
———————— / ————————
102 BANKALAR HESABI DÖNEM SONU İŞLEMLERİ
VUK’nun 281. Maddesinde, ” Alacaklar Mukayyet Değeriyle değerlenir. Mevduat ve kredi sözleşmelerine müstenit alacaklar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınır ” hükmüne yer verilmiştir. Bankalardaki yabancı paralı mevduat ise, dönem sonlarında değerleme kuru ile bilanço günündeki değerine getirilir. Değerleme sonucu hesapta Kambiyo karı oluşur ise borçlandırılır. Kambiyo zararı oluşursa alacaklandırılır.
Saygılarımla, Cahide ORAL
