Serbest Muhasebeci ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49) — 30.12.2025, Resmî Gazete Sayı: 33123
30 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49) ile YMM tasdik raporlarına ilişkin önemli düzenlemeler getirildi.
✅Düzenlemenin Amacı:
Bu Tebliğ ile gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan belirli istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanma şartının, bazı durumlarda Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdik raporu ile doğrulanması zorunlu hale getirildi.
✅ Kapsam ve Zorunluluk:
* Gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna/indirim/uygulamalar için belirlenen eşikler aşılırsa, bu kalemler için YMM tasdik raporu sunulması zorunlu olacak.
* Tasdik zorunluluğu, yalnızca belli tutarları aşan kalemlere değil; yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi hesaplamaları için de tutar sınırı olmaksızın uygulanacak.
✅ Eşikler
* Gelir Vergisi:
– Beyannamenin (Beyanname Düzenleme Programı-BDP) “Beyan Edilecek Gelirden İndirim” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” satırı ile “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İstisnalar” satırı dışında; beyannamede müstakil satırı bulunan ve ikinci fıkrada sayılan her biri itibarıyla 500.000 Türk Lirasını aşan istisna ve indirimler için tasdik zorunlu.
– Birden fazla istisna ve indirim toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa, tüm işlemler için tasdik zorunlu.
– GVK 32/A kapsamındaki indirimli gelir vergisi uygulamasında tutar sınırı olmaksızın tasdik gerekli.
* Kurumlar Vergisi:
– Beyannamenin (Beyanname Düzenleme Programı-BDP) “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırı ile “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” satırı dışında; beyannamede müstakil satırı bulunan ve ikinci fıkrada sayılan her biri itibarıyla 500.000 Türk Lirasını aşan istisna ve indirimler için tasdik zorunlu
– Birden fazla istisna ve indirim toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa, tüm işlemler için tasdik zorunlu.
– KVK 32/6‑7‑8 fıkraları kapsamındaki kurumlar vergisi oranının indirimli uygulamalarında, yararlanılan toplam vergi indiriminin 200.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün tasdiki gerekli
– Yerel/küresel tamamlayıcı vergi uygulamalarında tutar sınırı olmaksızın tasdik zorunluluğu var.
✅ Rapor Sunumu ve Süreler:
* Tasdik raporları, beyanname ile birlikte ya da beyan süresi sonrasındaki 2 ay içinde Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilecek.
* Rapor süresi içinde sunulmazsa ek süre verilir. Rapor bu süre içinde de verilmezse mükellef tasdike konu haktan yararlanamayacak ve ayrıca özel usulsüzlük cezası uygulanabilecek.
✅ YMM’nin Sorumluluğu:
* YMM, bu raporları düzenlerken mevzuata uygunluk, belge gerçekliği ve kayıt düzeni gibi unsurları incelemekle yükümlüdür.
* Tasdik raporunun yanlış ya da eksik düzenlenmesi halinde; YMM, mükellefle birlikte müştereken ve müteselsilen sorumludur
✅ Uygulama Başlangıcı:
* Tebliğ yayımlandığı tarihte yürürlüğe girmiş olup, 2025 yılı ve sonrası hesap dönemleri ile özel hesap dönemleri için uygulanacak.
✅ Sonuç:
Bu düzenleme, YMM tasdik raporlarının kapsamını genişleterek, belli istisna, indirim ve vergi uygulamalarında rapor sunma zorunluluğunu artırmıştır.
✍️ Mali Müşavir Metin Akyol
