7/12/2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7194 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nun “İndirilecek Giderler” başlıklı 40 ıncı ve “mesleki giderler” başlıklı 68 inci maddelerinde bazı değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu değişiklikler 07.12.2019 tarihinde yürürlüğe girmiş olup 1/1/2020 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi gelir ve kazançlarına uygulanmaktadır.
Aslında bu makaleyi kaleme almaktaki amacım form-ba bildirimine dikkat çekmektir.O nedenle sizlere araç giderini muhasebe örneği ile anlatacağım.
**Ticari kazancın ve serbest meslek kazancının tespitinde binek otomobillere ilişkin giderlerin(akarakıt,tamir,bakım-onarım vb.) en fazla %70’i indirilebilecektir.(40/5)
**Diğer taraftan 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi başlıklı 30/1-d maddesinde Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisinin mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyeceği hüküm altına alınmıştır.
Örnek :
ABC Ltd.Şti. faaliyetinde(genel yönetim için kullanıldığını kabul edelim) kullandığı binek otomobili için KDV hariç 10.000 TL (%18 KDV 1.800 TL) akaryakıt gideri ödemiştir. ABC Ltd.Şti. binek otomobile ilişkin giderlerin en fazla %70’ni gider olarak kullanabilecek ve yine kdv’nin de %70 ini indirim konusu yapabilecektir. O halde hesaplamasını yapalım 🙂
10.000*%70 = 7.000 TL’si Gider yazılacaktır.
10.000*%30 = 3.000 TL’si KKEG yazılacaktır.
1.800*%70 = 1.260 TL’si KDV İndirimi olarak kullanılabilecek.
1.800*%30 = 540 TL’si KKEG yazılacaktır.
| Borç | Alacak | |
| 770.01.01-Binek Otomobil Yakıt Gideri(Limit İçi) | 7.000,00 | |
| 770.01.02- Binek Otomobil Yakıt Gideri (Limit Dışı) | 3.000,00 | |
| 770.01.03- Binek Otomobil KDV si(Limit Dışı) | 540,00 | |
| 191.01-%18 İndirilecek KDV | 1.260,00 | |
| 102.01-Bankalar | 11.800,00 | |
| 950-Matraha Eklenecek Unsurlar 950.01-KKEG Hesabı | 3.540,00 | |
| 951- Matraha Eklenecek Unsurlar Karşılığı 951.01-KKEG Hesabı | 3.540,00 |
***Bu kayıtta dikkatinizi çekmek istediğim husus kanunen kabul edilmeyen gideri ve indirim konusu yapılamayan KDV’yi aynı hesap kodunda kayda alırsanız form-ba’da bildireceğiniz matraha sehven kdv nin bir kısmını da ilave etmiş olursunuz ve ceza ile karşı karşıya kalabilirsiniz. Bu nedenle kullanılamayan gider ve kdv nin ayrı hesaplarda kayda alınması yararınıza olacaktır.
Saygılarımla;
Mali Müşavir
Nihal Bilada
