GEÇİCİ VERGİ HAZIRLARKEN DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN KONULAR
· Amortismanların hesaplanması ve gider kayıtlarının yapılması,
· Ücret tahakkukları ve KDV tahakkuklarının yapılması, kira tahakkuklarının kontrolü,
· Stok ve maliyet kayıtlarının kontrolü,
· 180 ve 280 hesaplardaki tutarların ilgili dönemi kapsayan kısımlarının kontrolü ve gider hesaplarına kaydı,
· İşletmeye ait araçların binek/ticari ayrımının yapılarak doğru gider kayıtlarının yapılması,
· Banka hesaplarının kayda alınması-bakiye kontrolü,
· Dövizli hesapların (kasa, banka vs.) dönem sonu kuru ile değerlemelerinin yapılması ve farklarının ilgili gelir/gider (646 kur farkı gelirleri /656 kur farkı giderleri) hesaplarına kaydı,
· Ödenmeyen SGK primlerinin kontrolü. Ödenmeyen tutarlar gider olarak yazılmamalı nazım hesaplarda KKEG olarak takip edilmelidir. (Ödenmeyen SGK primlerinin gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde indirilecek gider olarak dikkate alınması kanunen mümkün bulunmuyor.)
· Mizanda yer alan hesapların kontrolü. Ters bakiye kontrolü. 159/340 hesaplarının kaydı.
· Finansman giderlerinin mevzuata uygun şekilde sınıflandırılması.
· Beyanname hazırlarken geçmiş yıl zararlarının kontrolü. (Her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek şartıyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar, kurum kazancından indirilebilir.)
· 2025 yılı, önceki geçici vergi dönemlerinde (Ocak–Haziran) tahakkuk eden geçici verginin beyannamede ilgili kısıma yazılması. (Ödenmemiş olsa dahi 3. dönem beyannamesinde mahsup yazılabilir, yıllık beyannamede mahsup yapılabilmesi için ödeme şartı aranır.)
· Finansman gider kısıtlaması uygulaması. (Her bir geçici vergi veya kurumlar vergisi dönemlerinin son günü, çıkaracakları bilançolardan yabancı kaynak toplamı öz kaynak toplamını aşan mükellefler uygulayacaktır. Kısıtlama uygulanacak dönemde hesaplanan ve indirim yapılacak giderlerin %10’u KKEG olarak değerlendirilmek suretiyle finansman gider kısıtlaması uygulanmış olacaktır.)
SAYGILARIMLA,
SMMM MERVE ÖZBEK
