1 NO.LU KDV BEYANNAMESiNDE “509- KKEG NEDENiYLE İNDiRiM KONUSU YAPILAN KDV” SATIRI
Cari Dönem Harcamaları İçin:
-Bir harcamanın Gelir veya Kurumlar Vergisi açısından Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olduğu, harcamanın yapıldığı dönemde (cari dönemde) belliyse, bu harcamaya ait KDV hiçbir şekilde indirim konusu yapılmaz.
-Bu durumda, söz konusu KDV tutarı, Beyannamenin “İndirimler” bölümündeki “108 – Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV” satırında gösterilmez.
-Dolayısıyla, bu tutar “İndirimler” tablosuna dahil edilmediği için, “Matrah” bölümündeki “509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” satırına da herhangi bir kayıt yapılmaz.
Sonradan KKEG Olduğu Anlaşılan Harcamalar İçin:
-Eğer bir harcamanın KDV’si daha önceki bir dönemde indirim konusu yapılmışsa, ancak daha sonraki bir dönemde bu harcamanın KKEG niteliğinde olduğu tespit edilirse/ortaya çıkarsa, bu durumun düzeltilmesi gerekir.
-Bu durumda, daha önce indirilen ancak indirimi kabul edilmeyen bu KDV tutarı, durumun tespit edildiği/ortaya çıktığı döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinin “Matrah” kulakçığı altındaki “Diğer İşlemler” tablosunda yer alan “509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” satırında beyan edilerek ödenmesi gereken KDV’ye eklenir.
Özetle: “509” numaralı satır, cari dönemde1 NO.LU KDV BEYANNAMESiNDE “509- KKEG NEDENiYLE İNDiRiM KONUSU YAPILAN KDV” SATIRI KKEG olduğu bilinen harcamaların KDV’sini beyan etmek için kullanılmaz. Sadece geçmişte indirilen ancak sonradan KKEG olduğu anlaşılan harcamalara ait KDV’nin, düzeltme amacıyla ilgili dönem beyannamesine eklenmesi için kullanılır.
Mali Müşavir Kezban KAYA
