Vergi incelemelerinde ve özellikle KURGAM yazılarında, sahte belge kullanımı iddiasına ilişkin değerlendirmelerde müfettişler aşağıdaki 13 kriteri esas alarak analiz yapmaktadır.
1. Sahte faturayı düzenleyen mükellef hakkında yazılan VTR’de (vergi tekniği raporu), kullanıcı hakkında belgeleri bilerek kullandığına dair tespit var mı?
2. Sahte faturada yer alan mal ve hizmetlerin, mükellefin faaliyet alanıyla ilgisi var mı?
3. Sahte faturadaki KDV tutarının, mükellefin toplam alımlarına oranı dikkat çekici derecede yüksek mi?
4. Kullanıcının, sahte faturayı düzenleyen mükellefle ilgisi veya ilişkisi var mı? Her iki tarafın defterini tutan mali müşavir aynı kişi mi?
5. Kullanıcının kârlılık oranı makul mü? Sürekli zarar eden ya da sürekli devreden KDV beyan eden bir firma mı?
6. Kullanılan sahte faturalar birden fazla mükelleften mi alınmış?
7. Sevk irsaliyesi mevcut mu? Sevk güzergâhı ile PTS/HGS kayıtları uyumlu mu?
8. Ödeme belgeleri geçerli mi? Ödemeyi tahsil eden kişiyle kullanıcı arasında illiyet bağı var mı? Çek arkasındaki ciroların takibi yapılmış mı?
9. Kullanıcı nezdinde yapılan yoklamalarda, sahte faturaya konu mallarla ilgili fiziki bir tespit mevcut mu?
10. Sahte belge kullanıcısı hakkında daha önce düzenlenmiş raporlar var mı? Sahte belge kullanma sıklığı nedir?
11. Mükellefin ortakları veya yöneticileri daha önce sahte belge düzenlemiş ya da kullanmış kişiler mi?
12. Düzenlenen sahte belgelerin tarihi ile e-imza tarihleri arasında uyumsuzluk var mı?
13. Kullanıcının, sahte faturaya konu malları depolayabilecek yeterli alanı var mı?
Saygılarımla,
✍️ Mali Müşavir Metin Akyol
