|
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi
Başkanlığı)’ndan:
TURİZM PAYI
BEYANNAMESİ GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 1)
BİRİNCİ BÖLÜM
Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar
Amaç ve
kapsam
MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, 11/7/2019 tarihli ve 7183
sayılı Türkiye Turizm Tanıtım ve Geliştirme Ajansı Hakkında Kanun gereğince
alınacak turizm payının beyanı ve tahsiline ilişkin usul ve esasların
belirlenmesidir.
Dayanak
MADDE 2 –
(1) Bu Tebliğ, 11/7/2019 tarihli
ve 7183 sayılı Türkiye Turizm Tanıtım ve Geliştirme Ajansı Hakkında Kanunun
6 ncı maddesine dayanılarak hazırlanmıştır.
Tanımlar
MADDE 3 –
(1) Bu Tebliğde geçen;
a) Ajans: Türkiye Turizm Tanıtım ve Geliştirme Ajansını,
b) Bakanlık: Kültür ve Turizm Bakanlığını,
c) Bakanlıktan belgeli yeme-içme ve eğlence
tesisleri: Bakanlıktan kısmi turizm işletmesi belgesi ve turizm işletmesi
belgesi alan müstakil 1. ve 2. sınıf lokantalar, lüks lokanta, özel
yeme-içme tesisleri, gastronomi tesisleri, müstakil eğlence yerleri, bar,
kafeterya, eğlence merkezleri ve günübirlik tesis işletmelerini,
ç) Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,
d) Bileşik tesisler: Bakanlık tarafından düzenlenen
kısmi turizm işletmesi veya turizm işletmesi belgesiyle faaliyette bulunan
turizm kentleri, turizm kompleksleri ve tatil merkezlerini,
e) Deniz turizmi araçları: Bakanlıktan turizm
işletmesi belgesi alan gerçek ve tüzel kişilere ait ticari yatlar,
kruvaziyer gemiler, günübirlik gezi tekneleri, dalabilir deniz turizmi
araçları, yüzer deniz turizmi araçları, özel deniz turizmi araçları, turizm
amaçlı su altı ve su üstü faaliyet araçları ile diğer deniz turizmi
araçlarını,
f) Deniz turizmi tesisleri: Deniz turizmi
araçlarına güvenli bağlama, karaya çekme, bakım, onarım hizmetleri,
yolculara yeme, içme, dinlenme gibi hizmetleri sunan kruvaziyer gemi
limanı, yat limanı, çekek yeri, rıhtım ve iskele gibi turizm tesislerini,
g) Havalimanı işletmeleri: Devlet Hava Meydanları
İşletmesi Genel Müdürlüğü tarafından işletilenler hariç olmak üzere
havaalanı işletiminden sorumlu olan ve Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı Sivil
Havacılık Genel Müdürlüğü tarafından ruhsatlandırılan kuruluşları,
ğ) Havayolu işletmeleri: Ulaştırma ve Altyapı
Bakanlığı Sivil Havacılık Genel Müdürlüğünden alınan işletme ruhsatı ile
taşımacılık faaliyetlerinde bulunan havayolu işletmelerini (balon, hava
taksi gibi işletmeler dâhil),
h) Kira geliri: 7183 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi
kapsamında kalan işletmelerin işletmecisi tarafından üçüncü kişilere kiraya
verilen alt ünitelerden elde edilen kira gelirini,
ı) Konaklama tesisleri: Bakanlık tarafından
düzenlenen kısmi turizm işletmesi veya turizm işletmesi belgesiyle ya da
ilgili kurum veya kuruluş tarafından düzenlenen işyeri açma ve çalışma
ruhsatıyla faaliyet gösteren oteller, tatil köyleri, butik oteller,
konaklama içeren özel tesisler, moteller, hosteller, pansiyonlar, apart
oteller ve konaklama içeren kırsal turizm tesisleri (dağ evi, köy evi,
çiftlik evi, yayla evi ve oberj) ile kampingleri,
i) Meslek mensubu: 1/6/1989 tarihli ve 3568 sayılı
Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu
uyarınca yetki almış olup bağımsız çalışan serbest muhasebeci, serbest
muhasebeci mali müşavir ve yeminli mali müşavirleri,
j) Net satışlar: 7183 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi
gereğince turizm payı ödeme yükümlülüğü bulunanların bu payın hesabında
dikkate alınacak işletmelerindeki esas faaliyetleri çerçevesinde satılan
mal ya da hizmetler karşılığında aldıkları veya tahakkuk ettirdikleri
toplam değerler ile bunlarla ilgili sübvansiyonlar, satış tarihindeki vade
farkları, ihracatla ilgili dönem içinde ortaya çıkan kur farkları gibi
hasılat kalemlerine ait değerler toplamından, satış iskontoları ve iadeleri
ile bu satışlar ile ilgili diğer indirimlerin (ihracatla ilgili dönem
içinde ortaya çıkan olumsuz kur farkları gibi) düşülmesi sonucu bulunan
tutarı,
k) Seyahat acentaları: 14/9/1972 tarihli ve 1618
sayılı Seyahat Acentaları ve Seyahat Acentaları Birliği Kanunu kapsamında
Bakanlıktan seyahat acentası belgesi alan işletmeleri,
l) Terminal işletmeleri: Devlet Hava Meydanları
İşletmesi Genel Müdürlüğü tarafından inşa edilerek sonradan gerçek veya
tüzel kişilere kiraya verilmek suretiyle işlettirilen ve Ulaştırma ve
Altyapı Bakanlığı Sivil Havacılık Genel Müdürlüğü tarafından
ruhsatlandırılan terminal işletmelerini,
m) Turizm payı: 7183 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi
gereğince ticari işletmelerin yatırımcısı veya işletmecisi olan gerçek veya
tüzel kişilerin bu işletmelerdeki faaliyetleri sonucunda elde ettikleri net
satış ve kira gelirlerinin toplamı üzerinden alınan payı,
n) Turizm Payı Beyannamesi: 7183 sayılı Kanunun 6
ncı maddesi gereğince ticari işletmelerin yatırımcısı veya işletmecisi olan
gerçek veya tüzel kişilerin bu işletmelerdeki faaliyetleri sonucunda elde
ettikleri net satış ve kira gelirlerinin toplamı üzerinden ödenmesi gereken
turizm payının bildirilmesine ilişkin beyannameyi,
ifade eder.
İKİNCİ BÖLÜM
Turizm Payı Beyannamesinin Verilmesine İlişkin
İşlemler
Turizm
payı mükellefi ve oranları
MADDE 4 –
(1) 7183 sayılı Kanunun 6 ncı
maddesinde belirtilen ticari işletmelerin yatırımcısı veya işletmecisi olan
gerçek veya tüzel kişiler, anılan Kanunun aynı maddesinde belirtilen
oranlarda hesaplanan turizm payını Turizm Payı Beyannamesi ile beyan
etmekle yükümlüdür.
(2) Turizm payı;
a) Bileşik tesisler ile konaklama tesislerinden
binde yedi buçuk,
b) Bakanlıktan belgeli yeme-içme ve eğlence
tesislerinden binde yedi buçuk,
c) Deniz turizmi tesisleri ile Bakanlıktan belgeli
deniz turizmi araçlarından binde yedi buçuk,
ç) Seyahat acentalarından (münferit uçak bileti
satışları hariç) on binde yedi buçuk,
d) Havayolu işletmelerinden (ticari yolcu
taşımacılığı faaliyetlerinden) on binde yedi buçuk,
e) Devlet Hava Meydanları İşletmesi Genel Müdürlüğü
tarafından işletilenler hariç olmak üzere havalimanı ve terminal
işletmelerinden binde iki,
oranında olmak üzere bu ticari işletmelerin
yatırımcısı veya işletmecisi olan gerçek veya tüzel kişilerin bu işletmelerdeki
faaliyetleri sonucunda elde ettikleri net satış ve kira gelirlerinin
toplamı üzerinden alınır.
(3) Kış, termal, sağlık, kırsal ve nitelikli spor
turizmi gibi Bakanlık tarafından teşvik edilmesi uygun görülen turizm
türlerinde faaliyet gösteren tesisler için bu oranlar yüzde elli indirimli
olarak uygulanır.
Turizm
Payı Beyannamesi
MADDE 5 – (1) 7183 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin Hazine ve
Maliye Bakanlığına vermiş olduğu yetkiye dayanılarak Turizm Payı
Beyannamesinin elektronik ortamda beyan edilmesi zorunluluğu getirilmiştir.
(2) Gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olsun
veya olmasın 7183 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinde belirtilen ticari
işletmelerin yatırımcısı veya işletmecisi olan gerçek veya tüzel kişiler
Turizm Payı Beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorundadırlar.
(3) 7183 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin Hazine ve
Maliye Bakanlığına vermiş olduğu yetkiye dayanılarak beyan dönemleri;
a) Kurumlar vergisi mükellefleri için aylık,
b) Diğerleri için üç aylık,
olarak belirlenmiştir.
(4) Üç aylık beyan dönemleri aşağıda
belirtilmiştir:
a) Birinci dönem; Ocak-Şubat-Mart.
b) İkinci dönem; Nisan-Mayıs-Haziran.
c) Üçüncü dönem; Temmuz-Ağustos-Eylül.
ç) Dördüncü dönem; Ekim-Kasım-Aralık.
(5) 7183 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin Hazine ve
Maliye Bakanlığına vermiş olduğu yetkiye dayanılarak turizm payının beyan
süresi, beyan dönemini takip eden ayın son günü olarak belirlenmiştir.
(6) Turizm Payı Beyannamesinin, beyan dönemini
takip eden ayın son günü saat 23.59’a kadar yetkili vergi dairesine
elektronik ortamda gönderilmesi ve beyan edilen turizm payının aynı süre
içerisinde ödenmesi gerekmektedir.
(7) Turizm Payı Beyannamesini vermekle yükümlü
olanlar, beyan dönemi içerisinde net satışı ve kira geliri bulunmasa dahi
Turizm Payı Beyannamesini vermekle yükümlüdürler. Bu durumda beyannamenin,
“Beyan edilecek turizm payı bulunmamaktadır” seçeneği işaretlenerek
gönderilmesi gerekmektedir.
ÖRNEK 1: Antalya ilinde Kültür ve Turizm Bakanlığından 5
yıldızlı otel turizm işletmesi belgesiyle faaliyet gösteren otel ile
Afyonkarahisar ilinde turizm işletmesi belgesi olmaksızın termal konaklama
tesisi olarak faaliyet gösteren otelin işletmecisi (A) A.Ş.’nin,
Afyonkarahisar ili Kocatepe Vergi Dairesinde kurumlar vergisi, katma değer
vergisi ve gelir (stopaj) vergisi mükellefiyeti bulunmaktadır.
(A) A.Ş. Ekim/2019 döneminde Antalya ilindeki otel
işletmeciliği faaliyetinden 1.000.000 TL net satış tutarı ve 100.000 TL
kira geliri ile Afyonkarahisar ilindeki termal otel işletmeciliği
faaliyetinden 500.000 TL net satış tutarı ve 100.000 TL kira geliri olmak
üzere toplam 1.700.000 TL elde etmiştir.
Bu durumda, (A) A.Ş. Ekim/2019 dönemine ilişkin
olarak vereceği Turizm Payı Beyannamesinde Antalya ilindeki otel için
1.100.000 TL toplam tutar üzerinden binde yedi buçuk oranında 1.100.000 x
0,0075 = 8.250 TL, Afyonkarahisar ilindeki termal otel için ise 600.000 TL toplam
tutar üzerinden binde yedi buçuk oranında hesaplanacak tutara yüzde elli
indirim uygulanarak hesaplanan 600.000 x 0,0075 = 4.500 / 2 = 2.250 TL
turizm payını 2/12/2019 günü saat 23.59’a kadar Kocatepe Vergi Dairesine
elektronik ortamda beyan edecek ve 8.250 + 2.250 = 10.500 TL turizm payını
aynı sürede ödeyecektir.
ÖRNEK 2: İstanbul ilinde Kültür ve Turizm Bakanlığından
turizm işletmesi belgesi olmaksızın faaliyet gösteren otelin işletmecisi
(B) A.Ş.’nin, İstanbul ili Beyoğlu Vergi Dairesinde kurumlar vergisi, katma
değer vergisi ve gelir (stopaj) vergisi mükellefiyeti bulunmaktadır. Otelin
yatırımcısı aynı zamanda işletmecisidir.
Bu otelin bulunduğu yapının giriş katında yer alan,
sokağa cephesi bulunan, tesis içinden müşterileri için doğrudan ulaşım
imkânı sunan fiziki bağlantısı bulunmayan ve otel dışına hizmet veren banka,
ATM, kuaför, kuyumcu, lokanta gibi ticari üniteler de otel yatırımcısına
(işletmecisine) aittir ve lokanta yatırımcı (işletmeci) tarafından işletilmektedir.
Banka, ATM, kuaför, kuyumcu ise üçüncü kişilere kiraya verilmiştir.
(B) A.Ş.’nin, Antalya ilinde Kültür ve Turizm
Bakanlığından 4 yıldızlı otel turizm işletmesi belgesiyle faaliyet gösteren
oteli de bulunmaktadır. Bu otelde üçüncü kişilere kiraya verilmek suretiyle
işletilen SPA, kuaför, kuyumcu vb. tesis içinden müşterileri için doğrudan
ulaşım imkânı sunan fiziki bağlantısı bulunan veya bütünlük içerisinde olan
yan üniteleri bulunmaktadır.
(B) A.Ş. Temmuz/2020 döneminde Antalya ilindeki
otel işletmeciliği faaliyetinden 2.000.000 TL net satış tutarı ve 400.000
TL kira geliri ile İstanbul ilindeki otel işletmeciliği faaliyetinden
600.000 TL net satış tutarı, lokanta işletmeciliği faaliyetinden 70.000 TL
hasılat ve 100.000 TL kira geliri (otelin bulunduğu yapıdaki ticari
ünitelerden elde edilen kira) olmak üzere toplam 3.170.000 TL elde
etmiştir.
(B) A.Ş.’nin İstanbul ilinde bulunan otelinin
bulunduğu yapıdaki ticari ünitelerin kiraya verilmesi veya bizzat işletmeci
tarafından işletilmesi sonucunda elde edilen hasılat ve kira geliri turizm
payına tabi gelirler kapsamında olmadığından, turizm payının hesabında
dikkate alınmayacaktır. Ancak Antalya ilinde bulunan otelinin yan ünitelerinin
kiraya verilmesi sonucunda elde edilen kira geliri, hesaplanacak turizm
payına dâhil edilecektir.
Bu durumda, (B) A.Ş. Temmuz/2020 dönemine ilişkin
olarak vereceği Turizm Payı Beyannamesinde Antalya ilindeki otel için
2.400.000 TL toplam tutar üzerinden binde yedi buçuk oranında 2.400.000 x
0,0075 = 18.000 TL, İstanbul ilindeki otel için ise 600.000 TL toplam tutar
üzerinden binde yedi buçuk oranında 600.000 x 0,0075 = 4.500 TL turizm
payını 31/8/2020 günü saat 23.59’a kadar Beyoğlu Vergi Dairesine elektronik
ortamda beyan edecek ve toplam 18.000 + 4.500 = 22.500 TL turizm payını
aynı sürede ödeyecektir.
ÖRNEK 3: Kültür ve Turizm Bakanlığından alınan deniz turizmi
araçları turizm işletmesi belgesiyle Antalya ve Muğla illerinde faaliyet
gösteren 2 adet yatı bulunan (C) Yat İşletmesi Ltd. Şti.’nin Antalya ilinde
faaliyet gösteren yatı bizzat donatanı tarafından sezon içerisinde belirli
sürelerde üçüncü kişilere kullandırılmak suretiyle işletilmektedir. Muğla
ilindeki yatı ise donatan tarafından (D) Ltd. Şti.’ne 3 yıl süreyle kiraya
verilmiştir. (C) Yat İşletmesi Ltd. Şti.’nin, Antalya ili Kalekapı Vergi
Dairesinde kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve gelir (stopaj) vergisi
mükellefiyeti bulunmaktadır.
(D) Ltd. Şti. ise (C) Yat İşletmesi Ltd. Şti.’nden
3 yıl süreyle kiraladığı yatı üçüncü kişilere kullandırılmak suretiyle
işletmektedir. (D) Ltd. Şti.’nin Muğla ili Bodrum Vergi Dairesinde kurumlar
vergisi, katma değer vergisi ve gelir (stopaj) vergisi mükellefiyeti
bulunmaktadır.
(C) Yat İşletmesi Ltd. Şti. Ağustos/2020 döneminde
Antalya ilindeki yat işletmeciliği faaliyetinden 170.000 TL net satış
tutarı ve Muğla ilinde (D) Ltd. Şti.’nden 3 yıl için 1.900.000 TL kira
geliri olmak üzere 2.070.000 TL elde etmiştir. (C) Yat İşletmesi Ltd.
Şti.’nin Muğla ilinde faaliyet gösteren yatı için (D) Ltd. Şti.’nden tahsil
ettiği kira bedeli, yatın (C) Yat İşletmesi Ltd. Şti. tarafından
işletilmeksizin doğrudan (D) Ltd. Şti.’ne kiraya verilmesinden kaynaklanan
gelir kapsamında olduğundan turizm payının hesabında dikkate
alınmayacaktır.
(D) Ltd. Şti. ise Ağustos/2020 döneminde (C) Yat
İşletmesi Ltd. Şti.’nden kiraladığı yatın işletmeciliğinden 150.000 TL net
satış tutarı elde etmiştir.
Bu durumda, (C) Yat İşletmesi Ltd. Şti.
Ağustos/2020 dönemine ilişkin olarak vereceği Turizm Payı Beyannamesinde
Antalya ilindeki yat işletmeciliğinden elde ettiği 170.000 TL net satış
tutarı üzerinden binde yedi buçuk oranında 170.000 x 0,0075 = 1.275 TL
turizm payını 30/9/2020 günü saat 23.59’a kadar Kalekapı Vergi Dairesine
elektronik ortamda beyan edecek ve 1.275 TL turizm payını aynı sürede
ödeyecektir.
(D) Ltd. Şti. ise Ağustos/2020 dönemine ilişkin
olarak vereceği Turizm Payı Beyannamesinde Muğla ilindeki yat
işletmeciliğinden elde ettiği 150.000 TL net satış tutarı üzerinden binde
yedi buçuk oranında 150.000 x 0,0075 = 1.125 TL turizm payını 30/9/2020
günü saat 23.59’a kadar Bodrum Vergi Dairesine elektronik ortamda beyan
edecek ve 1.125 TL turizm payını aynı sürede ödeyecektir.
ÖRNEK 4: AX06 işletme numaralı Seyahat Acentası sahibi (E)
Ltd. Şti. Ankara’da seyahat acentalığı faaliyeti yürütmekte olup (E) Ltd.
Şti.’nin Ankara ili Başkent Vergi Dairesinde kurumlar vergisi, katma değer
vergisi ve gelir (stopaj) vergisi mükellefiyeti bulunmaktadır.
(E) Ltd. Şti., Ahmet USTA isimli tüketiciye Ekim
ayı içerisinde Antalya tatili için gidiş-dönüş tarifeli uçak bileti dahil
10.000 TL’lik satış yapmıştır. Bu satışın 9.000 TL’lik konaklama ve 1.000
TL’lik tarifeli uçak bileti tutarlarını ayrı ayrı faturalandırmıştır.
(E) Ltd. Şti., Mustafa KAHRAMAN isimli tüketiciye
Ekim ayı içerisinde İtalya tatili için gidiş-dönüş ulaşım (charter) tutarı
dahil 20.000 TL’lik satış yapmıştır. Bu satışın 18.000 TL’lik konaklama ve
2.000 TL’lik ulaşım (charter) tutarı için tek fatura kesmiştir.
(E) Ltd. Şti., Fatma ÖZTÜRK isimli tüketiciye Ekim
ayı içerisinde İstanbul’a yapacağı seyahat için 1.500 TL’lik gidiş-dönüş
tarifeli uçak bileti satışı yapmıştır.
(E) Ltd. Şti. Ekim/2019 dönemine ilişkin vereceği
Turizm Payı Beyannamesinde; Ahmet USTA isimli tüketicinin konaklama bedeli
(9.000 TL) ile Mustafa KAHRAMAN isimli tüketicinin konaklama ve ulaşım
(charter) bedeli (20.000 TL) toplamı olan 29.000 TL’lik satış üzerinden
Turizm Payı hesaplaması yapacaktır.
ÖRNEK 5: (F) Hava Yolları A.Ş.’nin Büyük Mükellefler Vergi
Dairesi Başkanlığında kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve gelir
(stopaj) vergisi mükellefiyeti bulunmaktadır.
Şirketin Şubat/2020 dönemine ilişkin bilgileri
aşağıdaki gibidir:
- 4.995.000 TL yük taşıma bedeli,
- 10.000.000 TL ticari yolcu taşımacılığı faaliyet
hasılatı,
- 5.000 TL yolcu servis ücreti olarak, bilet
bedellerine eklenmek suretiyle yolculardan tahsil edilip hava meydanı
işleticilerine aktarılan tutar.
Hava meydanlarında işletici kuruluşlar tarafından
yolculara verilen hizmetlere ilişkin olarak “Yolcu Servis Ücreti” adı
altında talep edilen ve havayolu şirketlerince bilet bedellerine eklenmek
suretiyle yolculardan tahsil edilip hava meydanı işleticilerine aktarılan
tutar ile yük taşımacılığı faaliyetinden elde edilen toplam 5.000.000 TL
net satış tutarı turizm payının hesabında dikkate alınmayacaktır.
Bu durumda, (F) Hava Yolları A.Ş. Şubat/2020
dönemine ilişkin olarak vereceği Turizm Payı Beyannamesinde ticari yolcu
taşımacılığı faaliyetinden elde ettiği 10.000.000 TL net satış tutarı
üzerinden on binde yedi buçuk oranında 10.000.000 x 0,00075 = 7.500 TL
turizm payını 31/3/2020 günü saat 23.59’a kadar Büyük Mükellefler Vergi
Dairesi Başkanlığına elektronik ortamda beyan edecek ve 7.500 TL turizm
payını aynı sürede ödeyecektir.
ÖRNEK 6: Türkiye’de iki havalimanı ve bir terminal
işletmesi olan (G) Havalimanları A.Ş.’nin İstanbul ili Marmara Kurumlar
Vergi Dairesinde kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve gelir (stopaj)
vergisi mükellefiyeti bulunmaktadır.
(G) Havalimanları A.Ş. Mart/2020 döneminde
Türkiye’de işlettiği birinci havalimanı ve terminal işletmesinden
50.000.000 TL net satış tutarı, kiraya vermiş olduğu ikinci havalimanından
ise 10.000.000 TL kira geliri olmak üzere toplam 60.000.000 TL elde
etmiştir.
(G) Havalimanları A.Ş. için hesaplanacak turizm
payının tespitinde, Türkiye’de işlettiği havalimanı ve terminal
işletmelerinden elde ettiği net satış tutarı ve kira gelirinin toplamı
dikkate alınacaktır.
Bu durumda, (G) Havalimanları A.Ş. Mart/2020
dönemine ilişkin olarak vereceği Turizm Payı Beyannamesinde Türkiye’deki
havalimanı ve terminal işletmeciliği faaliyetinden ve havalimanı
kiralamasından elde ettiği 60.000.000 TL toplam tutar üzerinden binde iki
oranında 60.000.000 x 0,002 = 120.000 TL turizm payını 30/4/2020 günü saat
23.59’a kadar Marmara Kurumlar Vergi Dairesine elektronik ortamda beyan
edecek ve toplam 120.000 TL turizm payını aynı sürede ödeyecektir.
ÖRNEK 7: Çanakkale ilinde Kültür ve Turizm Bakanlığından 4
yıldızlı otel turizm işletmesi belgesiyle faaliyet gösteren otelin
işletmecisi (H) A.Ş.’nin, Çanakkale ili Çanakkale Vergi Dairesinde kurumlar
vergisi, katma değer vergisi ve gelir (stopaj) vergisi mükellefiyeti
bulunmaktadır.
Şirketin Çanakkale ilindeki 4 yıldızlı oteli 1
Kasım - 1 Nisan tarih aralığında faaliyet göstermemektedir.
Şirketin Çanakkale ilindeki 4 yıldızlı oteli 1
Kasım - 1 Nisan tarih aralığında faaliyet göstermediğinden ilgili beyan
dönemlerine ait Turizm Payı Beyannamelerinin “Beyan edilecek turizm payı
bulunmamaktadır” seçeneği işaretlenerek, ilgili olduğu döneme ait beyanname
verme dönemi içinde Çanakkale Vergi Dairesine elektronik ortamda
gönderilmesi gerekmektedir.
ÖRNEK 8: (I) A.Ş.’nin İzmir ili Bornova Vergi Dairesinde
kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve gelir (stopaj) vergisi
mükellefiyeti bulunmaktadır.
İzmir ilinde Kültür ve Turizm Bakanlığından 5
yıldızlı otel turizm işletmesi belgesiyle faaliyet gösteren bir oteli
bulunan (I) A.Ş. aynı zamanda nakliyecilik (yük taşımacılığı) faaliyetinde
bulunmaktadır.
(I) A.Ş. Nisan/2020 döneminde İzmir ilindeki otel
işletmeciliği faaliyetinden 1.000.000 TL net satış tutarı ve nakliyecilik
(yük taşımacılığı) faaliyetinden 500.000 TL hasılat olmak üzere toplam
1.500.000 TL elde etmiştir. Nakliyecilik (yük taşımacılığı) faaliyetinden
elde edilen 500.000 TL hasılat turizm payının hesabında dikkate alınmayacaktır.
Bu durumda, (I) A.Ş. Nisan/2020 dönemine ilişkin
olarak vereceği Turizm Payı Beyannamesinde sadece otel işletmeciliği
faaliyetinden elde ettiği 1.000.000 TL net satış tutarı üzerinden binde
yedi buçuk oranında 1.000.000 x 0,0075 = 7.500 TL turizm payını 1/6/2020 günü
saat 23.59’a kadar Bornova Vergi Dairesine elektronik ortamda beyan edecek
ve 7.500 TL turizm payını aynı sürede ödeyecektir.
ÖRNEK 9: Ankara ilinde Kültür ve Turizm Bakanlığından 4
yıldızlı otel turizm işletmesi belgesiyle faaliyet gösteren (J) A.Ş.’nin
Ankara ili Seğmenler Vergi Dairesinde kurumlar vergisi, katma değer vergisi
ve gelir (stopaj) vergisi mükellefiyeti bulunmaktadır.
(J) A.Ş. Mayıs/2020 döneminde, turizm payına esas
bulunan faaliyeti kapsamında 500.000 TL tutarında satış gerçekleştirmiş,
ancak Temmuz/2020 döneminde bu satışların 50.000 TL’lik kısmı iade
edilmiştir. Diğer taraftan, Temmuz/2020 döneminde söz konusu işletmenin
turizm payına esas bulunan faaliyeti kapsamındaki satış tutarı 150.000 TL
olarak gerçekleşmiştir.
Bu durumda, (J) A.Ş. Mayıs/2020 dönemine ilişkin
vereceği Turizm Payı Beyannamesinde 500.000 TL net satış tutarı üzerinden
binde yedi buçuk oranında 500.000 x 0,0075 =3.750 TL turizm payı
hesaplayacaktır.
Diğer taraftan, (J) A.Ş. Temmuz/2020 dönemine
ilişkin vereceği Turizm Payı Beyannamesinde 50.000 TL’lik iade tutarını
ilgili dönemdeki satış tutarından indirim olarak dikkate alabilecektir. Bu
durumda, (J) A.Ş. Temmuz/2020 dönemine ilişkin olarak vereceği Turizm Payı
Beyannamesinde 150.000-50.000 = 100.000 TL net satış tutarı üzerinden binde
yedi buçuk oranında 100.000 x 0,0075 = 750 TL turizm payı hesaplayacaktır.
Turizm
Payı Beyannamesinin verileceği vergi dairesi
MADDE 6 –
(1) Turizm Payı Beyannamesinin
verileceği yetkili vergi dairesi;
a) 7183 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi hükmü
gereğince; gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunanlar için gelir
veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olduğu,
b) 7183 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi ile Hazine ve
Maliye Bakanlığına verilen yetkiye istinaden; gelir veya kurumlar
vergisinden mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişiler için yerleşim yeri
adresinin bulunduğu, gerçek kişiler dışında kalanlar için ise kanuni
merkezi/işyerinin bulunduğu,
yer vergi dairesidir.
ÖRNEK 10:
Antalya ilinde otel işletmeciliği
faaliyeti gösteren üç ortaklı (ALZ) Adi Ortaklığının Antalya ili Düden
Vergi Dairesinde katma değer vergisi ve gelir (stopaj) vergisi
mükellefiyeti bulunmaktadır. Ortak (A)’nın Mersin ili İstiklal Vergi
Dairesinde gelir vergisi mükellefiyeti, Ortak (L)’nin Isparta ili
Kaymakkapı Vergi Dairesinde gelir vergisi mükellefiyeti, Ortak (Z)’nin ise
Bursa ili Nilüfer Vergi Dairesinde gelir vergisi mükellefiyeti bulunmaktadır.
(ALZ) Adi Ortaklığının Turizm Payı Beyannamesini
beyan dönemini takip eden ayın son günü saat 23.59’a kadar (ALZ) Adi
Ortaklığının katma değer vergisi ve gelir (stopaj) vergisi mükellefiyetinin
bulunduğu Düden Vergi Dairesine ortaklık adına elektronik ortamda
göndermesi gerekmektedir.
Turizm
Payı Beyannamelerinin elektronik ortamda bizzat mükelleflerce gönderilmesi
MADDE 7 – (1) 30/9/2004 tarihli ve 25599 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Sıra No: 340 ile
Hazine ve Maliye Bakanlığınca yapılan diğer düzenlemelere göre
beyannamelerini elektronik ortamda bizzat gönderme şartlarını taşıyan
mükellefler, Turizm Payı Beyannamelerini elektronik ortamda kendileri
gönderebileceklerdir.
(2) Hazine ve Maliye Bakanlığınca yapılan
düzenlemeler kapsamında bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce
kendileri tarafından elektronik ortamda beyanname göndermek üzere kullanıcı
kodu, parola ve şifre alan mükellefler mevcut kullanıcı kodu, parola ve
şifrelerini kullanarak Turizm Payı Beyannamesini gönderebileceklerdir.
(3) Turizm Payı Beyannamesini elektronik ortamda
bizzat gönderme şartlarını taşımayan mükelleflerin (adi ortaklıklar dâhil)
Turizm Payı Beyannamelerini; elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi
almış bulunan gerçek veya tüzel kişiler vasıtasıyla Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği Sıra No: 340 ekinde yer alan sözleşmelerden durumlarına uyan sözleşmeyi
düzenlemek suretiyle elektronik ortamda göndermeleri gerekmektedir.
Turizm
Payı Beyannamesini elektronik ortamda göndermek üzere aracılık yetkisi
verilen gerçek ve tüzel kişiler
MADDE 8 – (1) 7183 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin Hazine ve
Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden;
a) Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Sıra No: 340’ta
yer alan usul ve esaslar doğrultusunda vergi beyannameleri, bildirim ve
eklerini elektronik ortamda göndermek üzere aracılık yetkisi bulunan meslek
mensuplarının müşterilerine ait,
b) 17/12/2017 tarihli ve 30273 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:486)’nde yer
alan usul ve esaslar doğrultusunda vergi beyannameleri, bildirim ve
eklerini elektronik ortamda göndermek üzere “Defter-Beyan Sistemi”ni
kullanma yetkisi bulunan meslek odalarının basit usulde vergilendirilen
üyelerine ait,
Turizm Payı Beyannamelerini elektronik ortamda
göndermeleri uygun görülmüştür.
(2) Hazine ve Maliye Bakanlığınca yapılan
düzenlemeler kapsamında bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce
elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi almış bulunan gerçek
ve tüzel kişiler; mevcut kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini kullanarak
müşterileriyle/üyeleriyle aralarında daha önce düzenlemiş oldukları mevcut
sözleşmelerine dayanarak (yeni bir sözleşme düzenlemeden)
müşterilerine/üyelerine ait Turizm Payı Beyannamelerini elektronik ortamda
gönderebileceklerdir.
(3) Bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten sonra
elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi alacak olan gerçek
ve tüzel kişiler; bağlı oldukları vergi dairesince kendilerine verilen
kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini kullanarak müşterileriyle/üyeleriyle
aralarında durumlarına uyan sözleşmeyi düzenlemek suretiyle müşterilerine/üyelerine
ait Turizm Payı Beyannamelerini elektronik ortamda gönderebileceklerdir.
Turizm
Payı Beyannamesinin onaylanması ve tahakkuk fişinin düzenlenmesi
MADDE 9 –
(1) Elektronik ortamda gönderilen
Turizm Payı Beyannameleri, sistem tarafından ön kontrolü yapıldıktan sonra
kabul edilecektir.
(2) Turizm Payı Beyannamesinde, turizm payının
tahakkuk ettirilmesini engelleyen hata tespit edilmesi hâlinde bu hata
kaynağı ile birlikte beyannameyi gönderene elektronik ortamda bildirilecek
ve beyannameyi gönderen tarafından söz konusu hatalar düzeltildikten sonra
beyanname tekrar gönderilecektir.
(3) Elektronik ortamda gönderilen Turizm Payı
Beyannamesinin geçerliliği ve matematiksel hata içermediği sistem
tarafından saptandıktan sonra, beyannameyi gönderenin ekranından
beyannameye onay vermesi istenecektir. Onaylama işleminin gerçekleşmesiyle
birlikte Turizm Payı Beyannamesi vergi dairesine verilmiş sayılacaktır.
(4) Turizm Payı Beyannamesinin kanuni süresinde
verilen beyanname olarak kabulü için onaylama işleminin beyannamenin
verilmesi gereken son gün saat 23.59’a kadar tamamlanmış olması gerekmektedir.
(5) Turizm Payı Beyannamesinin, aracılık yetkisi
verilmiş gerçek veya tüzel kişiler tarafından elektronik ortamda
gönderilmesi ve onay işleminin yapılmasıyla birlikte bu beyanname mükellef
tarafından verilmiş sayılacaktır. Onaylama işlemi tamamlanan beyannameye
ait tahakkuk fişi düzenlenerek mükellefe veya aracılık yetkisi verilmiş
gerçek/tüzel kişiye elektronik ortamda iletilecektir.
Süresinde
beyan edilip ödenmeyen turizm payının takip ve tahsili
MADDE 10
– (1) Turizm Payı Beyannamesi
süresi içinde verilmesine rağmen beyannamenin verildiği ayın son günü saat
23.59’a kadar turizm payının ödenmemesi hâlinde turizm payı vergi dairesi
tarafından, 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil
Usulü Hakkında Kanunun 51 inci maddesine göre hesaplanacak gecikme zammı
ile birlikte anılan Kanun hükümlerine göre tahsil edilir.
Turizm
Payı Beyannamesine ilişkin düzeltme beyannamesi
MADDE 11
– (1) Süresi içinde veya
süresinden sonra verilen beyannamenin hatalı ve/veya eksik olduğu hallerde,
süresinde veya süresi geçtikten sonra bu hata ve/veya eksiklikleri
düzeltici mahiyette elektronik ortamda yeni bir beyanname verilmesi
mümkündür.
(2) Daha önce verilmiş bulunan Turizm Payı
Beyannamesi veya beyannamelerindeki hata ve/veya eksikliklere ilişkin
verilecek düzeltme beyannamelerinin, söz konusu beyan dönemlerine münhasır
olarak verilen beyannamelerde yer alan bilgileri de kapsaması gerekmektedir.
Verilen düzeltme beyannamesinin turizm payı tutarını azaltıcı nitelikte
olması hâlinde düzeltme beyannamesinin elektronik ortamda gönderilmesi
safhasında "Düzeltme Beyannamesi Gerekçesi" başlığı altında
durumu açıklayan yazılı izahat yapılması gerekmektedir.
(3) Turizm payı tutarını azaltıcı mahiyetteki
düzeltme beyannamelerine ilişkin yapılacak düzeltme işlemleri genel
esaslara göre vergi dairesi tarafından yerine getirilecektir.
(4) Turizm payının iade edilmesine karar verilmesi
hâlinde öncelikle turizm payının Ajansın hesabına aktarılıp aktarılmadığı
kontrol edilecektir. Yapılan kontrol sonucunda;
a) Turizm payının Ajansın hesabına aktarılmadığının
tespit edilmesi hâlinde iade işlemi vergi dairesi tarafından,
b) Turizm payının Ajansın hesabına aktarıldığının
tespit edilmesi hâlinde tahsil edilen turizm payının genel bütçe geliri
olarak ayrılan yüzde beşlik kısmının iade işlemi vergi dairesi tarafından,
Ajansın hesabına aktarılan yüzde doksan beşlik kısmın iade işlemi ise Ajans
tarafından,
yerine getirilecektir.
(5) Vergi dairesi tarafından yapılacak olan turizm
payı iade işlemlerinin; 6183 sayılı Kanunun 23 üncü maddesi ile 31/5/2006
tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası
Kanununun 88 inci maddesinin on altıncı fıkrası hükmü dikkate alınarak
yerine getirilmesi gerekmektedir.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Çeşitli ve Son Hükümler
Diğer
hususlar
MADDE 12
– (1) Turizm Payı Beyannamesine
ilişkin bu Tebliğde belirtilmeyen hususlar hakkında, 7183 sayılı Kanun ve
bu Kanun kapsamında çıkarılan diğer mevzuatta yer alan hükümlere göre işlem
yapılacaktır.
(2) Turizm payının beyan, tarh, tahakkuk, tahsili
ile red ve iadesinde; 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve
6183 sayılı Kanun hükümleri uygulanır.
(3) Turizm Payı Beyannamesinin elektronik ortamda
gönderilmesine ilişkin olarak bu Tebliğde belirtilmeyen hususlar hakkında,
340 ve 486 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde yer alan
açıklamalara ve konuya ilişkin diğer mevzuatta yer alan hükümlere göre
işlem yapılacaktır.
(4) Turizm Payı Beyannamesi vermekle yükümlü
olanların ilk beyanname gönderilmeden önce turizm payı mükellefiyetinin
tesis işlemlerinin yapılması için Başkanlığın İnteraktif Vergi Dairesi
(https://ivd.gib.gov.tr/) sistemi üzerinden elektronik ortamda başvuru
yapmaları ya da dilekçe ile yetkili vergi dairesine müracaat etmeleri veya
dilekçelerini kayıtlı posta (Taahhütlü, Acele Posta Servisi (APS) vb.) ile
göndermeleri gerekmektedir.
(5) Turizm Payı Beyannamesi
https://ebeyanname.gib.gov.tr/internet adresinden görüntülenebilecektir.
(6) 7183 sayılı Kanun gereğince Turizm Payı
Beyannamesini vermekle yükümlü olanların bu yükümlülüklerinin sona erdiği
tarihten itibaren bir ay içerisinde bağlı bulundukları vergi dairesine
yükümlülüğün sona erdiğini bildirmeleri gerekmektedir.
(7) Kamu idareleri tarafından işletilen konaklama
tesisleri ile kış turizmine yönelik faaliyet gösteren ve kamu idareleri
tarafından işletilen mekanik tesis işletmelerinden turizm payı alınmaz.
Turizm
payı mükellefiyetinin bildirimi
GEÇİCİ
MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin yürürlük
tarihi itibarıyla Turizm Payı Beyannamesi vermekle yükümlü olanların turizm
payı mükellefiyetinin tesis işlemlerinin yapılması için bu Tebliğin yayımlandığı
tarihten itibaren 15 gün içinde Başkanlığın İnteraktif Vergi Dairesi
(https://ivd.gib.gov.tr/) sistemi üzerinden elektronik ortamda başvuru
yapmaları ya da dilekçe ile yetkili vergi dairesine müracaat etmeleri veya
dilekçelerini kayıtlı posta (Taahhütlü, Acele Posta Servisi (APS) vb.) ile
göndermeleri gerekmektedir.
Turizm
Payı Beyannamesinin ilk beyan dönemi
GEÇİCİ
MADDE 2 – (1) Turizm Payı
Beyannamesini aylık dönemler hâlinde beyan etme zorunluluğu getirilen
kurumlar vergisi mükelleflerinin Ekim/2019 dönemine ilişkin olarak
verecekleri ilk beyannamelerini beyan dönemini takip eden ayın son günü
olan 30/11/2019 tarihinin resmi tatil gününe denk gelmesi nedeniyle
2/12/2019 günü (resmi tatili takip eden ilk işgünü) saat 23.59’a kadar
elektronik ortamda beyan etmeleri gerekmektedir.
(2) Turizm Payı Beyannamesini üç aylık dönemler
hâlinde beyan etme zorunluluğu getirilen mükelleflerin
Ekim-Kasım-Aralık/2019 dönemine ilişkin olarak verecekleri ilk beyannamelerini
31/1/2020 günü saat 23.59’a kadar elektronik ortamda beyan etmeleri
gerekmektedir.
Yürürlük
MADDE 13
– (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde
yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 14
– (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine
ve Maliye Bakanı yürütür.
|