📌 *İşveren Tarafından Ödenen Tamamlayıcı Sağlık Sigortasının (TSS) Gelir Vergisi, Damga Vergisi ve SGK Uygulamaları*
Tamamlayıcı Sağlık Sigortası (TSS), özel hastanelerde SGK’nın karşılamadığı fark ücretlerini minimize eden bir sigorta türüdür. İşveren tarafından çalışan adına ödenen Tamamlayıcı Sağlık Sigortası (TSS) primlerinin bordroda nasıl dikkate alınacağı uygulamada sıkça karıştırılmaktadır. TSS primlerinin Gelir Vergisi, Damga Vergisi ve SGK yönünden uygulaması aşağıda açıklanmıştır.
1️⃣ *Gelir Vergisi Uygulaması*
İşveren tarafından çalışan adına ödenen TSS primi, çalışana sağlanan bir menfaat/ücret unsuru olarak değerlendirilerek bordroya dahil edilir.
Bu primler, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 63. maddesine göre, çalışanın *brüt ücretinin %15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarı sınırları dikkate alınarak gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir.*
Örneğin aylık brüt ücret 50.000 TL, işveren tarafından ödenen TSS primi aylık 3.000 TL ise:
50.000 × %15 = 7.500 TL
TSS primi 3.000 TL olduğu için 3.000 TL’nin tamamı gelir vergisi matrahından indirilebilir.
2️⃣ *Damga Vergisi Uygulaması*
İşveren tarafından çalışan adına ödenen TSS primi, Damga Vergisi Kanunu’na göre *damga vergisine tabidir.* TSS prim ödemelerinden bordroda Damga Vergisi hesaplanması gerekmektedir.
3️⃣ *SGK Uygulaması*
5510 sayılı Kanun’un 80. maddesi kapsamında;
🔹 İşveren tarafından çalışan adına ödenen TSS prim ödemeleri brüt asgari ücretin %30’una kadar olan kısmı prime esas kazanca dahil edilmez.
🔹 Bu sınırı aşan kısım ise prime esas kazanca dahil edilir ve SGK primine tabi tutulur.
📌 2026 yılı için:
Brüt asgari ücret: 33.030 TL
%30 SGK istisnası: 33.030 TL × %30 = 9.909 TL
Dolayısıyla 2026 yılında, çalışan adına işveren tarafından ödenen TSS primi 9.909 TL’ye kadar olan kısmı SGK prime esas kazanca dahil edilmez.
Örneğin aylık TSS primi 12.000 TL ise:
12.000 – 9.909 = 2.091 TL prime esas kazanca dahil edilecek tutardır.
Bilgilerinize değer katması dileğiyle.
✍️ *Mali Müşavir Metin Akyol*
