15 Şubat 2019 tarihinde yayımlanan 23 seri numaralı KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ ’inde, bir önceki takvim yılına ait faturanın geç gelmesinden dolayı bir sonraki takvim yılında KDV’sinin indirim konusu yapılacağına dair düzenlemeye yer verilmiştir.
Ancak (şahsi görüşüm), kurumlar vergisi verilmeden önce gelen gider faturası için yapılması gereken işlemlerde iki seçenek vardır.
Birincisi son yapılan düzenlemedeki gibi geç gelen faturanın bir sonraki yılda KDV’sini indirim konusu ve matrahını KKEG yapmaktır.
İkincisi ise ilgili dönemde Katma Değer Vergisi Beyannamesi ve Form Ba ‘da düzeltme yaparak geçici vergi ile kurumlar vergi arasında ki farkı iade olarak talep etmektir.
“Peki bu iki seçenek arasında tercihimizi nasıl yapacağız ?” diye soruyorsunuz. 🙂 Tabi ki fayda maksimizayonunu göz önünde bulunduracağız. Alacağımız iade , vereceğimiz düzeltme beyannameleri ve bildirimlerin cezalarının maliyetinden daha yüksek ise tercih edilmesi gereken yöntem kendi döneminde düzeltme vermektir.Tam tersi bir durum söz konusu ise yani cezaların maliyeti alacağımız iadeden daha yüksekse bir sonraki takvim yılında sadece KDV’sini indirim konusu ve matrahını KKEG yaparak faydamıza olan yöntemi tercih etmiş oluruz.
Fayda maksimizasyonunu belirlerken dikkat etmemiz gereken kriterleri örnekle açıklayacağım 🙂
10.05.2018 Tarihli ve 11.800-TL(%18 Kdv Dahil) tutarlı ticari mal alış faturası işletmeye 08.03.2019 tarihinde ulaşmıştır. İşletme 2018 yılında 22.000,00-TL kar etmiş ve 4.840,00-TL kurum geçici vergi ödemiştir.
Her iki yöntemde de KDV ‘de indirim konusu olabildiğinden sadece kar/zarar durumunu inceleyeceğiz.
1.Yöntem (Mayıs Dönemi İçin Düzeltme Beyannamesi Ve Bildirimi Yapmak) :
Matrah : 10.000,00
Kdv %18: 1.800,00
**2018/Mayıs dönemine , KDV’de indirim konusu yapabilmek için yapılacak düzeltme beyannamesinde 48,00-TL damga vergisi ödenecektir.
**2018/Mayıs döneminde, Form Ba bildirimine de düzeltme yapılması gerektiğinden 1.900,00-TL özel usulsüzlük cezası ile karşı karşıya kalınacaktır.
Madde 376 Vergi Ziyaı, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları indiriminden faydalandığımız takdirde usulsüzlük cezasının yarısı* (1900/2=950) ödenebilir.
**Düzeltme yaptığımız takdirde katlanacağımız toplam maliyet
48,00+950,00=998,00-TL’dir.
**Düzeltmeler neticesinde kurumlar vergisi beyannamesinde işletme karı 12.000-TL ve ödenmesi gereken vergi 2.640,00-TL olacaktır. Dolayısıyla kurum geçici vergi 2.200,00-TL fazla ödenmiş olacak ve bu tutarda iade hakkımız doğacaktır.
**Katlanacağımız maliyet alacağımız iadeyi karşılıyor mu ?(Şimdi bu sorunun cevabına bakalım 🙂 )
(İade Tutarı – Cezalar)= 2.200,00-998,00=1.202,00-TL faydamıza olacaktır.
2.Yöntem (Bir Sonraki Takvim Yılında Kayıtlara Almak) :
Matrah : 10.000,00
Kdv %18: 1.800,00
**2019 yılında kdv sini indirim konusu yaparken matrahını KKEG yaparak beyannamede matraha ekliyoruz.
**Geçmiş dönemden dolayı Form Ba bildirimi için 1.900,00-TL özel usulsüzlük cezası gelecektir.(376 indiriminde faydalanılırsa bu ceza (1.900,00/2=950,00 –TL) yarısı olarak ödenebilir.
Böyle bir durumda 1.yöntemi seçerek iade talep etmek işletmenin faydasına olacaktır.Zira ikinci yöntemde zaten ceza ödemek zorunda kalacaktır.
Fatura tutarları ve fayda maksimizasyonuna göre seçeceğiniz yöntem değişebilir.
Umarım böyle bir süreçte ne yapmanız gerektiğiyle ilgili yol gösterebilmişizdir 🙂
Saygılarımla;
Mali Müşavir
Nihal Bilada
